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會計是一項非常困難的管理工作，需要時刻關(guān)注政策的變化，慢慢適應(yīng)政策的變化。5月份稅率變了，發(fā)票更新了，會計們應(yīng)該瘋了，這24個熱點問題一定要關(guān)注！

1.一般納稅人最初適用17%和11%的稅率時，稅率分別改為16%和10%，是何時實施的？

回答:

自2018年5月1日起實施。

2.2018年5月1日后稅率會有怎樣的變化？<杭州注冊公司/p > a:

(1)納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售行為或出口運費的，適用原17%和11%的稅率，稅率分別改為16%和10%；

(2)納稅人購買大米的，原抵扣率為11%，抵扣率變更為10%；

(三)納稅人購買大米用于制造、銷售或者交付原材料，稅率為16%的，按12%的稅率計算進項稅額；

(4)進口運費出口退稅率改為16%，原稅率為17%，出口退稅率為17%；

(五)原適用11%稅率，出口退稅率為11%的進口貨物和港口應(yīng)稅行為，出口退稅率改為10%。

可以清楚的查看司法部

金融事務(wù)

我局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知。

3.涉及稅率變更的普通納稅人如何更新稅控電子設(shè)備或投票日申請程序，開具近期稅率的增值稅發(fā)票？

回答:

納稅人不需要獲得稅控電子設(shè)備軟件

金融事務(wù)

行政機關(guān)不需要稅務(wù)機關(guān)授權(quán)新的稅率，只需要將稅控投票日應(yīng)用程序更新到V2.1.30.180425當(dāng)納稅人穩(wěn)定聯(lián)網(wǎng)后，重啟稅控投票日應(yīng)用程序，系統(tǒng)將更新到最新版本。

4.需要給金稅號牌的原產(chǎn)品編碼方法庫分配新的編碼嗎？

回答:

投票日應(yīng)用程序更新后，5月1日0: 00后進入新的應(yīng)用程序。系統(tǒng)將更新新的稅收分類編碼方法，稅率從17%修改為16%，稅率從11%修改為10%。

注意:如果應(yīng)用程序在投票日沒有更新新功能，系統(tǒng)會在5月1日0: 00以后更新新版本的稅收分類編碼方法，但是原產(chǎn)品編碼方法庫中17%和11%的產(chǎn)品稅率不會被16%和10%所替代，這需要對流程進行批量修改。

5.申請在投票日更新到最新版本后，是否需要開具16%和10%稅率的發(fā)票？

回答:

5月1日0: 00后需要開具16%和10%稅率的發(fā)票。

6.應(yīng)用程序已在投票日更新。5月1日以后可以開17%和11%稅率的發(fā)票嗎？

回答:

對于5月1日前登記頒布的一般納稅人，在投票日更新申請后，可按17%和11%的稅率開具藍(lán)色發(fā)票，但投票日要求流程選擇稅率；對于5月1日后登記頒布的一般納稅人，很難開具17%和11%稅率的發(fā)票。

7.2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日后適用什么稅率，投票日如何？

回答:

根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人開具發(fā)票的適用稅率應(yīng)根據(jù)其支付責(zé)任發(fā)生的周確定。納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅責(zé)任發(fā)生在4月30日前的，應(yīng)按原適用稅率開具發(fā)票；納稅人納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日以后的應(yīng)稅銷售行為，變更杭州注冊公司后按稅率開具發(fā)票。納稅人應(yīng)區(qū)分不同的銷售結(jié)算方式來判斷:

(1)納稅人采取必要的錢包方式向杭州注冊公司銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均在4月30日前按原適用稅率開具發(fā)票，5月1日后按變更后的稅率開具發(fā)票。

(2)納稅人采用賒銷和分期錢包的方式銷售運費。書面合同約定的錢包年度在4月30日前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；書面合同約定的錢包年度在5月1日后的，按照變更后的稅率開具發(fā)票。

(3)納稅人采用賒銷和分期錢包方式銷售運費，且無書面合同或書面合同未約定錢包年度，運費在4月30日前開具的，按原適用稅率開具發(fā)票；如果運費在5月1日之后發(fā)出，發(fā)票應(yīng)根據(jù)變更后的稅率開具。

(4)納稅人提前借款銷售運費，并于4月30日終了發(fā)送運費的，按原適用稅率開具發(fā)票；5月1日以后裝運的，按變更后的稅率開具發(fā)票。

(五)納稅人制造、銷售制造項目成本超過12個月的大型零部件、船舶、飛機等貨物，在4月30日前收到預(yù)付款或書面合同約定的錢包年度的，按原適用稅率開具發(fā)票；如果收到預(yù)付款或書面合同中約定的錢包年度在5月1日之后，則應(yīng)按變更后的稅率開具發(fā)票。

(六)納稅人在4月30日前提供原材料、修理修配勞務(wù)，收到銷售款或取得銷售款需求證明的，按原適用稅率開具發(fā)票；如果他們在5月1日之后收到了銷售款或獲得了銷售款需求證明，他們應(yīng)根據(jù)變更后的稅率開具發(fā)票。

(七)4月30日前提供應(yīng)稅公共服務(wù)并領(lǐng)取銷售款項或取得銷售款項需求證明的納稅人，按原適用稅率開具發(fā)票，5月1日后領(lǐng)取銷售款項或取得銷售款項需求證明的納稅人，按變更后的稅率開具發(fā)票。

(8)納稅人以預(yù)付款方式提供出租公共服務(wù)的，4月30日前收到預(yù)付款的，按原適用稅率開具發(fā)票，5月1日后收到預(yù)付款的，按變更后的稅率開具發(fā)票。

8.5月1日后收到的稅率為17%和11%的進項發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？

回答:

可以扣除，

一般納稅人5月1日以后按17%或11%的稅率開具

增值稅

有繳款書的專用發(fā)票、銷售機動車輛的愛國彩票和中國海關(guān)的出口增值稅(包括4月30日終了時開具的)，仍應(yīng)根據(jù)商務(wù)部的規(guī)定進一步細(xì)化

用增值稅取代營業(yè)稅

《關(guān)于征管難問題的新聞稿》第十條明確規(guī)定，進項稅額自發(fā)票開具之日起360個月內(nèi)抵扣。

9.賣方已為2018年3月底售出的貨物開具了17%的增值稅專用發(fā)票。今天，買方表示可能在5月底退貨。賣方當(dāng)時應(yīng)該如何開具紅字發(fā)票？

回答:

納稅人5月1日以后返銷，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按與藍(lán)字發(fā)票相同的稅率開具紅字發(fā)票。

10.5月1日以后，普通納稅人因紅色發(fā)票、附加發(fā)票等問題開具稅率分別為17%和11%的發(fā)票。納稅申報表怎么填？

回答:

2018年5月1日后，投票日稅率為17%(符合要求)，16%的銷售額填寫在16%稅率欄內(nèi)；以投票日稅率為11%(按要求出具)，銷售額為10%的事實填寫10%稅率一欄。顯然，你可以查看《商務(wù)部關(guān)于增值稅納稅申報表變更有關(guān)事項的新聞稿》，其中明確規(guī)定:“1...本新聞稿實施后，納稅人在審批原增值稅稅率為17%和11%的應(yīng)稅項目時，按照納稅申報變更前后的相同關(guān)系填寫相關(guān)欄目。”

11.現(xiàn)行增值稅稅率變動后，一般納稅人增值稅納稅申報表什么時候激活？

回答:

從2018年6月1日開始投入使用。2018年5月，仍使用原納稅申報表，不受稅率變動等開放政策影響。

12.有哪些關(guān)于降低增值稅稅率的文件？

回答:

請參見《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于變更增值稅稅率的通知》、《商務(wù)部關(guān)于變更增值稅納稅申報表的新聞稿》、《商務(wù)部關(guān)于整合零星納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)及增值稅若干問題的新聞稿》。

13.零星增值稅納稅人的國際標(biāo)準(zhǔn)如何界定？

回答:

零星增值稅納稅人的國際標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下。

自2018年5月1日起，納稅人銷售運費、提供原材料修理修配勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅運費勞務(wù)”)、杭州注冊公司、銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅公共服務(wù)”)，應(yīng)稅運費勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)的銷售總額按增值稅一般納稅人注冊國際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，銷售總額超過國際明確標(biāo)準(zhǔn)的，按照明確規(guī)定辦理增值稅一般納稅人注冊手續(xù)。

年度應(yīng)納稅銷售額是指納稅人在倒計時不超過12個月或4個季度的經(jīng)營管理月份累計申請的增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票的銷售額)、彌補銷售額的檢查、變更銷售額的風(fēng)險評估支付。

需要注意的是，第一，“檢查補充銷售”和“支付風(fēng)險評估變更銷售”計入1月份(或本季度)的稅務(wù)審批銷售，不計入稅務(wù)下屬期的銷售。二、納稅人銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有抵扣項目的，其應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額按抵扣前銷售額計算。第三，納稅人無意中出售或轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)銷售不計入應(yīng)稅行為的應(yīng)稅年度銷售額。

14.增值稅一般納稅人在什么前提下可以登記為零星納稅人？

回答:

(1)滿足年度應(yīng)稅銷售額的前提是在重新登記日之前的最近12個月(納稅人月度核定)或最近4個季度(納稅人季度核定)累計應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。納稅人在重新登記日前的經(jīng)營期限仍為12個月或者4個季度的，按照月(或者季)平均銷售額估算12個月或者4個季度的累計銷售額。累計應(yīng)納稅銷售額是指應(yīng)納稅的貨運勞務(wù)銷售額和應(yīng)納稅的公共服務(wù)銷售額的總和。

(二)從事應(yīng)稅貨物運輸工作的一般納稅人中，已超過《增值稅組織法》(以下簡稱《法律法規(guī)》)第二十八條規(guī)定的零星納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)注冊的，或者未超過國際標(biāo)準(zhǔn)申請注冊的，同時滿足第(一)條中杭州注冊公司滿足全年應(yīng)稅銷售額的前提，可以注冊為零星納稅人。

(三)兼有應(yīng)稅貨運勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)的一般納稅人中，貨運勞務(wù)年度應(yīng)稅銷售額超過法律法規(guī)第二十八條規(guī)定的零星納稅人國際標(biāo)準(zhǔn)的，或者未超過國際標(biāo)準(zhǔn)申請登記，且滿足第(一)條年度應(yīng)稅銷售額前提的，可以登記為零星納稅人。

(4)銷售應(yīng)稅公共服務(wù)的普通納稅人不能登記為零星納稅人。

(5)從事銷售原油的超市不能登記為零星納稅人。

15.對于不喜歡12個月或4個季度的人，如何估算月(季)平均應(yīng)稅銷售額？

回答:

重新登記日之前的營業(yè)期限為12個月或者4個季度的，按照月(季)平均應(yīng)納稅所得額估算前款規(guī)定的累計應(yīng)納稅所得額。

具體測算方法如下:以一個月為繳費年限的納稅人，如果在重新登記前嚴(yán)重不足12個月，其預(yù)計年應(yīng)納稅銷售額=重新登記前累計應(yīng)納稅銷售額/重新登記前具體經(jīng)營管理結(jié)束×12；以一個季度為一個繳費周期的納稅人，如果重新登記前的經(jīng)營期嚴(yán)重少于四個季度，其預(yù)計年應(yīng)納稅銷售額=重新登記前累計應(yīng)納稅銷售額/重新登記前具體經(jīng)營管理季度數(shù)×4。

16、如何理解報名日期？

回答:

轉(zhuǎn)移登記日是指一般納稅人辦理結(jié)轉(zhuǎn)登記零星納稅人手續(xù)之日。2018年5月1日至2018年12月31日期間，可以同時辦理零星納稅人的轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

17、納稅人又是如何給零星納稅人辦手續(xù)的？

回答:

重新登記的程序由納稅人發(fā)起，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確、原始地填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為零星納稅人登記表》，并提供金融登記護照；已實行實名征稅的納稅人無需提供金融登記護照。

18.納稅人登記為零星納稅人后，能否單獨開具增值稅專用發(fā)票？

回答:

重新注冊的納稅人可以繼續(xù)使用原稅控電子設(shè)備開具增值稅發(fā)票，無需注銷稅控電子設(shè)備和增值稅發(fā)票。如果增值稅專用發(fā)票在重新登記之日前已經(jīng)獲得批準(zhǔn)，將通過增值稅發(fā)票自動化單獨開具增值稅專用發(fā)票。

重新登記的納稅人出售其取得的資產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)明確規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請開具。

19.如果重新注冊的納稅人需要按原適用稅率開具增值稅發(fā)票，可以在網(wǎng)上開具嗎？

回答:

重新注冊的納稅人如需按原適用稅率開具增值稅發(fā)票，應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)連接穩(wěn)定狀態(tài)下開具。稅控投票日應(yīng)用系統(tǒng)將保持重點局域網(wǎng)穩(wěn)定，稅務(wù)機關(guān)無需修改納稅人上網(wǎng)時間。

20.納稅人登記為零星納稅人后如何使用納稅申報表？

回答:

一般納稅人登記為零星納稅人后，從登記日的下一期開始，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；在重新登記之日，增值稅仍按照一般納稅人的有關(guān)明確規(guī)定計算繳納。

21.重新登記前未核定抵扣的進項稅如何處理？

回答:

重新登記的納稅人尚未核定扣除的進項稅額和重新登記日當(dāng)前寒假留成的稅額，應(yīng)計入“應(yīng)納稅額-待抵扣進項稅額”進行審核，“應(yīng)納稅額-待抵扣進項稅額”的變更情況應(yīng)準(zhǔn)確審核并留成核定。“應(yīng)納稅額-待抵扣進項稅額”的金額不得用于抵扣零星納稅人中已進行應(yīng)稅銷售的已登記納稅人的應(yīng)納稅額。

未被批準(zhǔn)扣除的扣稅票據(jù)明確包含在晚上:

(一)增值稅專用發(fā)票、銷售機動車輛的愛國彩票、跨州公路通行費增值稅電子普通發(fā)票和中國海關(guān)出口增值稅繳款書，在重新登記之日已經(jīng)取得當(dāng)期的，由納稅人分別進行核對確認(rèn)、認(rèn)證或者核對。

(2)增值稅專用發(fā)票、銷售機動車輛的愛國彩票、州際公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書，在重新登記之日當(dāng)期未取得的，由主管稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)證期(360天)內(nèi)進行核對確認(rèn)或核對

22.納稅人重新登記后，發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨。“應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅”課程怎么改？

答:(1)一般納稅人杭州注冊公司再注冊納稅人出售或購買的貨物、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)，經(jīng)杭州注冊公司再注冊后折價出售、暫停或返還的，統(tǒng)一變更再注冊日當(dāng)期(即期間一般納稅人最終核定)的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

變更后的應(yīng)納稅額少于重新登記日當(dāng)期核定的應(yīng)納稅額，且發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨時，多繳稅款沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額；嚴(yán)重不足沖抵的，下一期繼續(xù)沖抵杭州注冊公司。

變更后，應(yīng)納稅額少于重新登記日當(dāng)期核定的應(yīng)納稅額，少繳的稅款從“應(yīng)納稅額-待抵扣進項稅額”中抵扣；扣除后仍有額度的，在發(fā)生銷售折扣、暫停或退貨時計入當(dāng)期應(yīng)納稅額，全額核定支付。

(2)重新注冊的納稅人因財務(wù)檢查、補充審批等因素需要變更一般納稅人的銷項稅、進項稅、應(yīng)納稅額的，杭州注冊公司按上述明確規(guī)定辦理。

23.對于重新登記的納稅人在一般納稅人期間的應(yīng)稅銷售行為，銷售折扣、暫停、返還等。將從輪換登記日期的下一個期間開始。如何開具發(fā)票并審批？

回答:

(1)發(fā)票開具

如遇銷售折扣、暫停、退貨等。，如需開具紅字發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率開具紅字發(fā)票；

需要注意的是，增值稅發(fā)票稅控投票日的申請稅率欄默認(rèn)顯示變更后的稅率，重新登記的納稅人可以選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

(2)納稅申報

如遇銷售折扣、暫停、退貨等。一、重新登記的納稅人應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法變更一般納稅人期末的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

24.重新登記的納稅人重新登記為一般納稅人后，是否可以重新登記為零星納稅人？

回答:

轉(zhuǎn)登記納稅人按時再度登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為零星納稅人。< 杭州注冊公司/p>