「合理的避稅」上市公司股東或面臨巨額個人所得稅征繳
2021-04-16 16:26:26
4月9日，商務(wù)部發(fā)布聲明，澄清對包括資產(chǎn)和股權(quán)在內(nèi)的非貨幣性資產(chǎn)的投資
征管政策減少了此類投資中個稅的內(nèi)部避稅空，港交所大股東增資、增發(fā)股票、重組、買賣非貨幣性交易等。，或者收到巨額稅款。
近年來，在新成立的中小企業(yè)、兼并重組、增資擴股、私募等經(jīng)濟發(fā)展和娛樂活動中。，個人投資股權(quán)、科研成果、資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的必要性越來越大，其中大部分涉及稅收問題。
司法部、商務(wù)部于月末下發(fā)財稅[2015]41號文件，明確規(guī)定非貨幣性資產(chǎn)的個人轉(zhuǎn)讓所得，按照“個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目和20%的稅收違法行為，按照合理的避稅照片計算繳納個人所得稅。商務(wù)部4月9日發(fā)布的《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅征管難點的新聞稿》進一步明確了征管措施。
分階段納稅政策將從2015年4月1日起實施。2015年4月1日前發(fā)生的個人投資非貨幣性資產(chǎn)，未進行稅務(wù)處理且上述應(yīng)稅行為期限未超過5年的，可在剩余期限內(nèi)分期繳納應(yīng)納稅款。
非貨幣資產(chǎn)是指支票，
貨幣資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、資產(chǎn)、新技術(shù)發(fā)明的研究成果和其他非貨幣資產(chǎn)。以非貨幣性資產(chǎn)設(shè)立新的中小企業(yè)，或者參與中小企業(yè)增資擴股、私募公司股份、重組等類似投資，稱為非貨幣性資產(chǎn)投資。
在此之前，投資非貨幣性資產(chǎn)的個人稅收政策存在不明確的地方。2005年，配額局明確規(guī)定，個人在對非商品和合理避稅貨幣資產(chǎn)進行風(fēng)險評估后，將投資于中小企業(yè)，風(fēng)險評估和升值獲得的收益，在投資于中小企業(yè)股權(quán)時，不征收個人所得稅。如果投資回收、轉(zhuǎn)讓或清算時有少量金額，將按時征稅。2011年，配額局明確個人以股權(quán)參與香港聯(lián)交所私募，合理避稅以個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為基礎(chǔ)征收個人所得稅。但是因為內(nèi)容不明確，所以在實現(xiàn)中沒有實現(xiàn)。
在回答記者提問時，國家稅務(wù)總局個人所得稅司相關(guān)負責(zé)人表示，由于非貨幣性資產(chǎn)的投資交易沒有或只有少量收入，且大部分交易額度較小，納稅可能缺乏足夠的資金支付，導(dǎo)致兩國爭議較少，稅務(wù)機關(guān)也面臨執(zhí)法困境。
許多業(yè)內(nèi)人士表示，投資非貨幣性資產(chǎn)的個人收入在實踐中很少征稅。但是，該政策的明確性不會減少當(dāng)前的內(nèi)部避稅空。“如果強制執(zhí)行，非貨幣性資產(chǎn)投資的個人所得稅稅率可能大幅提高，有此類投資行為的香港聯(lián)交所大股東可能被征收巨額稅款。”一位稅務(wù)研究員告訴記者。
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