「中國財稅網(wǎng)」對資源稅改革的四個關(guān)切
2021-04-16 16:26:06
昨天，司法部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了《全面推進》
從去年7月1日起，實施資源稅改革，將逐步對水、雨林、草原、紅樹林等自然資源征收資源稅。邢臺將于7月1日實施自然資源稅改革的體制改革，并將在試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上擴大體制改革的范圍，待條件成熟后在全省范圍內(nèi)推行。
資源稅現(xiàn)在沒有，但仍然只對礦產(chǎn)資源(天然氣、原油、煤炭、其他非金屬礦)和液體鹽征收。這次改革似乎是一次大的擴張，不僅逐步向水、雨林、草地、紅樹林等自然資源擴張，而且從去年7月1日開始在河北省也是如此。
資源稅改革是一項顯著的增稅改革。雖然相關(guān)報道稱，適時推出資源稅改革令人絕望，但這種說法并不能消除人們對資源稅改革的擔(dān)憂和疑慮。
一個問題是資源稅改革是否會增加中小企業(yè)和社會的負擔(dān)。到目前為止，中華民族的經(jīng)濟發(fā)展遇到了一些困難，中小企業(yè)的管理面臨著非常不利的局面。為了鼓勵經(jīng)濟發(fā)展，減稅成了怨聲載道，中央政府多次揚言要進行系統(tǒng)性減稅。計劃中的陣營改革的亮點之一是，它可以帶來數(shù)千億美元的減稅。如果一方面通過營改增來減稅，另一方面通過資源稅的擴大來增稅，那么減稅的視覺效果就會被增稅抵消，不利于經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。雖然相關(guān)報道認為此次改革不會增加中小企業(yè)和社會的負擔(dān)，但根據(jù)科學(xué)知識，在不增加稅收負擔(dān)的情況下增加稅收是必要的，中國的財稅網(wǎng)絡(luò)非常具有可玩性。再來看看之前資源稅的經(jīng)驗，可能對理解這個難題更有幫助。
1994年工商體制改革時，中國礦產(chǎn)資源與采掘業(yè)財稅網(wǎng)產(chǎn)品稅改為稅率，資源稅征收范圍擴大。因此，一些中小型采礦企業(yè)增加了稅收負擔(dān)，被迫采取措施減少礦產(chǎn)品
從17%到13%，同時，作為一種做法，一些礦產(chǎn)資源稅應(yīng)該減少。直到2009年稅率前移，自然資源開發(fā)中小企業(yè)因為制造大量電子設(shè)備的進項稅可以抵扣，可以減輕稅收負擔(dān)，之后適用于礦業(yè)的稅率恢復(fù)到17%。這個現(xiàn)代時期告訴我們，資源稅的擴大肯定會增加中小企業(yè)的稅負，不增加稅負的說法只能抹殺。特別是在特殊情況下，水等對人們現(xiàn)實生活不可或缺的自然資源，在現(xiàn)代更容易像食鹽一樣將稅負轉(zhuǎn)嫁給最終客戶，從而增加香港市民的稅負，形成類似的稅負。
第二個問題是如何整合資源稅改革中已經(jīng)存在的各種收費基礎(chǔ)。
據(jù)有關(guān)報道，到目前為止，資源稅雖然只對礦業(yè)和鹽田征收，但對自然資源的中小企業(yè)有各種收費基金。這些收費基金會在征收對象、征收簡潔性、征收程序、征收方式等各方面與資源稅基本相同，收入也相當(dāng)大。如果征收資源稅，很難重復(fù)征收。因此，擴大資源稅的必要性是退化大量收費基金會，適當(dāng)納入資源稅，并合理禁止取消資源稅。只有進行這樣的變革，中國財稅網(wǎng)才能在不增加中小企業(yè)和社會負擔(dān)的情況下，實現(xiàn)擴大資源稅的目標(biāo)。
但是這個想法就這么被抹殺了嗎？資源稅多為增值稅。自推出30多年以來，尤其是年中，收入增長迅速。根據(jù)司法部的資料，年平均出生率在27%左右，已經(jīng)成為周邊自然資源豐富地區(qū)最重要的納稅可能性。中國財稅網(wǎng)的這次資源稅改革，將增加大多數(shù)中央政府在資源稅征收各方面的獨立性。到現(xiàn)在，中華民族的經(jīng)濟發(fā)展一直在走下坡路，稅收大部分都減少了。大多數(shù)中央政府都沒有做出努力。能否根據(jù)政府的要求和社會的期望取消或停止收費基金會，不允許其他收費繼續(xù)？畢竟這樣的擔(dān)心是沒有根據(jù)的。前夜養(yǎng)路費變成了燃油稅，費變成了稅，這是一大堆壞事。然而之后高速公路收費處罰縱容，一直沒有收斂。有鑒于此，很難想象資源稅改革后，大多數(shù)中央政府會徹底拋棄大量的收費基金會。資源稅很有可能增加了，但相關(guān)的收費基金會將保持不變或被改變。
第三個問題是如何處理資源稅、銷售稅和環(huán)境稅之間的關(guān)系。從征收目標(biāo)來看，資源稅應(yīng)承擔(dān)國外財稅網(wǎng)絡(luò)手術(shù)中自然資源和海洋資源負交易成本的基本功能，實現(xiàn)節(jié)約資源和保護環(huán)境的目標(biāo)。但我們知道，到目前為止要改革的銷售稅，還會重點對“三高”產(chǎn)品征稅，這就是“三高”，即自然資源高能耗、高污染、高品位的產(chǎn)品。似乎自然資源或不可再生資源損失較少的產(chǎn)品將被納入銷售稅。我們發(fā)現(xiàn)，
就是這個主題的體現(xiàn)。然而，燃料銷售稅和天然氣資源稅之間似乎有相當(dāng)大的重疊。還有環(huán)境稅。對于環(huán)境保護，環(huán)境稅仍將落在受水污染的中小企業(yè)的產(chǎn)品上。這樣，環(huán)境稅和資源稅也就重疊了，存在重復(fù)征稅的風(fēng)險。也就是說，整合資源稅、銷售稅和環(huán)境稅，消除重復(fù)征稅和重復(fù)征稅，必須是資源稅改革要解決的難題。
第四個問題是資源稅改革如何體現(xiàn)法定稅收標(biāo)準(zhǔn)。稅收合法性是中華民族征稅必須遵循的基本準(zhǔn)則。根據(jù)立法法，“增值稅的設(shè)立、稅收的確定、稅收的征收管理基本上是系統(tǒng)化的”只能進行立法，其行政權(quán)力在于第一屆全國人民代表大會及其常務(wù)委員會。到目前為止，中華民族征收資源稅的依據(jù)是中華人民共和國國務(wù)院制定的《中華人民共和國資源稅組織法》，不是真正意義上的稅法。此次資源稅改革的權(quán)限可能是司法部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布的通知。國家公安部的兩個通知的約束力似乎與資源稅擴大的普遍而巨大的負面影響不相匹配。最后，資源稅的擴大必須走合法的稅收主干道，這是由CPPCC推行的法律。
以上是資源稅改革的四個關(guān)注點。如果這四個問題得不到解決或回應(yīng)，那么資源稅改革就很難做到“不分時間”。
