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2014年，他漸行漸遠，2015年起航。在年初的夏歷里，回顧過去一年稅制改革的生活，展望2015年“十二五”六年的經(jīng)濟稅收形勢，是非常根本的。

2013年11月12日，中共十八屆四中全會召開。全會通過的《關(guān)于全面依法治國若干基本問題的決定》明確指出，要通過信息金融試點工資避稅方式，強調(diào)“金融是國家治理的基礎(chǔ)和最重要的支撐”，“自然科學的財稅制度是改善資源配置、維護消費市場一體化、促進社會公正、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。要完善法律，明確權(quán)責，改革稅制，穩(wěn)定稅率，透明預算，降低成本，建立現(xiàn)代金融體系，發(fā)揮事業(yè)單位和大部分事業(yè)單位的兩個素質(zhì)。”

2014年6月30日，中央政治局召開全體會議，審議《關(guān)于財稅信息化試點的若干意見》。會議指出，一系列財稅試點是與完善國家治理體系和治理戰(zhàn)斗能力相關(guān)的深刻創(chuàng)新，是立足當前、著眼未來的制度創(chuàng)新。

因此，2014年財稅改革的重點是推進財稅試點，改變政府機構(gòu)與大部分政府機構(gòu)之間財權(quán)與稅權(quán)的關(guān)系。同時，積極推進“營改增”，這本身就是財稅體制變革的一部分。

2014年，“營改增”擴大到鐵路行業(yè)和郵政行業(yè)，以及電信和煤炭

原油銷售稅的變化和繼續(xù)稅、外商投資三大稅制改革的實施，改善了資源配置，促進了社會公平。

礦產(chǎn)資源稅費改革是2014年財稅信息化試點最重要的細節(jié)和既定的特殊任務。從年底開始，財稅機構(gòu)開始謀劃，提出了“先交稅后交費”的思路。10月9日，財稅機構(gòu)聯(lián)合下發(fā)礦產(chǎn)資源稅2% ~ 10%。自12月1日起，礦產(chǎn)資源稅由量稅改為從價稅，標志著我國稅制改革正在向“深水區(qū)”邁進。

貫徹“法定稅收”原則是十八屆四中全會的戰(zhàn)略方針。今年，商務部修訂了

“作為重點工程，加強法制建設工程，推動稅制改革，加快完善稅收押運。環(huán)保費已經(jīng)改成稅了。《環(huán)境保護法律審查草案》已經(jīng)提交中華人民共和國國務院審議，《環(huán)境保護法律實施條例》已經(jīng)基本起草完畢。房產(chǎn)稅改革也準備大力推進。

2015年的稅制改革將超越三大重點工程的所有領(lǐng)域:

第一個重點工程是實施“營改增”。稅制改革不僅是稅制的改革和完善，也是減稅理念的落實。隨著“營改增”新媒體的推進，稅率將逐步取代增值稅，增值稅和稅率并行的二元稅制將轉(zhuǎn)變?yōu)槎惵矢采w制造業(yè)、貨幣、公共服務等項目五年計劃的單一稅制。

第二大項目是銷售稅的“橙色”擴張。到目前為止，銷售稅還沒有起到“橙色”的調(diào)節(jié)作用。與發(fā)展中國家相比，我國現(xiàn)行的銷售稅存在征稅范圍較窄、納稅級工資避稅手段扎實的問題，在保護自然環(huán)境和節(jié)約資源方面沒有發(fā)揮應有的調(diào)節(jié)作用。未來一年，營業(yè)稅調(diào)控和收入的基本功能將得到增強，一些嚴重污染環(huán)境和過度消耗自然資源的產(chǎn)品、一些高端消費和高消費勞動力將積極納入營業(yè)稅征收范圍。

三是完善自然環(huán)境稅收制度。長期以來，環(huán)保部門主要通過罰款和環(huán)境影響準入等手段限制污染行為，既不合法，也不直觀。引入統(tǒng)一法規(guī)的環(huán)境保護稅，輔以行政事務控制、新技術(shù)檢查等政策，可以消除粗放經(jīng)營的負面影響，徹底改變經(jīng)濟發(fā)展方式。到目前為止，環(huán)境稅制改革已經(jīng)列入十二五規(guī)劃，準備下大力氣研究明確綱要。

第四是

公平各方面改革。基于社會公平的考慮，個人所得稅應與自然科學相結(jié)合。個人所得稅具有調(diào)節(jié)收入公平再分配和提高收入的雙重基本功能。但是，個人所得稅的重點項目，特別是工資避稅的方法，應該更好地放在組織收入上，稅基應該適當界定。近年來，中國出現(xiàn)了個人收入可能多渠道、隱性的發(fā)展趨勢。一個人的收入幾乎不能用貨幣收入或貨幣工資來衡量，即溢價貨幣工資收入幾乎不能反映一個人的具體總收入。隨著中國資本主義的可持續(xù)發(fā)展，中國個人所得稅的稅基明顯過于狹窄，因此應通過首次補充法律法規(guī)或?qū)Ψ煞ㄒ?guī)進行新的解釋，將新的收入項目納入稅收范圍。一些免稅項目也要根據(jù)情況的變化進行研究和改變。同時，個人所得稅的累進高度還應取決于免稅額和累進稅率的設計。在起征點和最高稅額不宜過高方面，要改變稅收結(jié)構(gòu)，通過法律法規(guī)從個人所得稅中扣除國際標準，整合個人所得稅項目，為個人所得稅綜合征收和分項征收相結(jié)合的改革奠定基礎(chǔ)。

我國經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出新的連續(xù)性，即經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，強調(diào)環(huán)境保護和財政政策的運用。

總的來說，經(jīng)濟發(fā)展趨勢是穩(wěn)定的。首先，中國的經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)還很差。中國經(jīng)濟基本面依然良好，市場需求增長有利。在供給的各個方面，雖然中國面臨著勞動力絕對數(shù)量減少、儲蓄率下降等趨勢變化，但人力資源、資產(chǎn)生產(chǎn)等要素供給的總體質(zhì)量正在提高，一些新的增長推動了環(huán)境因素的形成。在消費者各方面，目前為止就業(yè)形勢良好，居民收入增速超過經(jīng)濟增速，有利于消費者的快速增長和消費者比重的提升。融資中有6種工資避稅方式，一些在建未完成項目和尚未開工的大型項目，建設項目進度會略有加快，進口的恢復也會帶動相關(guān)人民幣融資增長，有利于促進融資增長。

與此同時，政府在“穩(wěn)中求進”的總主題下，進行了一系列宏觀政策和結(jié)構(gòu)改革。具體內(nèi)容包括:有針對性地降低存款準備金率、系統(tǒng)性減稅、貧民窟改造、西部鐵路建設、穩(wěn)定的對外貿(mào)易、擴大商業(yè)數(shù)據(jù)消費者、最近實施的全面降息以及推出一系列鼓勵社會資產(chǎn)參與交通設施各個領(lǐng)域的工程項目(通信協(xié)議)等。這些政策大多需要跨年操作，政策現(xiàn)象在未來一年還會繼續(xù)發(fā)布。在中國目前的金融形勢和通貨膨脹形勢下，未來一年的積極貨幣政策和務實財政政策仍將用于內(nèi)部空，中央政府可能會圍繞促進就業(yè)、增加居民收入、加強公共(基礎(chǔ))公共設施建設項目等工資避稅方式的各個方面繼續(xù)推出廣泛的開放政策。這種政策現(xiàn)象也將因通過擴大內(nèi)需刺激經(jīng)濟增長而聞名于世。

短期內(nèi)，輿論下行壓力會加大。從國際自然環(huán)境來看，首先，世界經(jīng)濟將會停滯和復蘇，并得到一點改善。雖然歐盟和韓國的經(jīng)濟略有下降，但加拿大的經(jīng)濟增長強勁。各政府機構(gòu)普遍預測，2015年世界經(jīng)濟增長將繼續(xù)復蘇，增速遠高于2014年。世界銀行(國際貨幣基金組織)預測，2015年世界經(jīng)濟將增長3.8%，比去年高0.5%。然而，與此同時，應該指出，發(fā)達國家的總體經(jīng)濟增長仍然更加緩慢。在一些主要新興發(fā)達國家，直接影響國際金融前提供給和緊縮各方面的環(huán)境因素對經(jīng)濟增長的有利和不利影響不會在較長時間內(nèi)停滯不前，因此世界經(jīng)濟在未來一年只會得到最大限度的改善。第二，世界經(jīng)濟中風險和隨機的環(huán)境因素仍然很少。首先，全球經(jīng)濟還沒有恢復到政治危機前的增長水平，對外貿(mào)易的自由放任大幅上升，中國進口的國際競爭力由于農(nóng)業(yè)用地、勞動力等綜合維護成本而略有下降。這些環(huán)境因素仍然停滯不前，對中國的大規(guī)模生產(chǎn)產(chǎn)生了有利和不利的影響；其次，主要發(fā)達國家宏觀政策的分裂和轉(zhuǎn)變導致的反彈。第三，地理位置和政局更加動蕩。從國外自然環(huán)境來看，房地產(chǎn)消費市場短期內(nèi)不會出現(xiàn)強烈反彈，對整體經(jīng)濟的反彈會更加顯著，這將成為短期經(jīng)濟下行增加輿論壓力的最重要意愿。雖然出臺了取消限購、放寬國際利率認可標準、降低一級房利潤利率和薪酬避稅等政策，但這些政策可能會最大限度地改善房地產(chǎn)消費市場的狀況，但由于房地產(chǎn)消費市場整體過剩嚴重、房地產(chǎn)價格下行預期強烈等環(huán)境因素，低迷局面無法迅速扭轉(zhuǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)前后制造業(yè)關(guān)聯(lián)度高，與鋼鐵、建材、家電、裝飾材料等企業(yè)關(guān)系密切。而且房地產(chǎn)融資占人民幣融資的四分之一。低迷的房地產(chǎn)消費市場將嚴重制約融資及相關(guān)企業(yè)的增長。

經(jīng)濟一體化將帶來新的蓬勃變化。目前中國經(jīng)濟正處于“三相疊加”的下一階段(一體化的陣痛期、經(jīng)濟增長的轉(zhuǎn)移期、后期刺激政策的排泄期)，財政政策模式將與過去不同。預計2015年中央政府將注重結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革。中央不會單方面追求GDP增長，而是考慮儲蓄、環(huán)保、一體化、金融風險防控等環(huán)境因素。

2013年，服務業(yè)總產(chǎn)值占GDP的比重首次超過第三產(chǎn)業(yè)。2014年下半年，這一比例繼續(xù)上升，達到46.6%，零售業(yè)成為僅次于經(jīng)濟增長可能性的第二大行業(yè)。消費者對經(jīng)濟增長的重要貢獻大幅上升，超過融資，成為經(jīng)濟增長的第一動力系統(tǒng)。下半年消費者拉動GDP 4比，比營業(yè)額高0.6比。近兩年來，重化行業(yè)減產(chǎn)，房地產(chǎn)擠壓泡沫塑料，投資平臺擠壓壓路機，消費者擠壓各領(lǐng)域儲蓄，有利于整體加速整合。

環(huán)境保護標準形成了強有力的約束。十二五后期風險評估顯示，環(huán)保基準完成滯后，規(guī)劃中節(jié)能環(huán)保四大約束基準未達標。為確保“十二五”后兩年節(jié)能環(huán)保基準達標，國家院將“實施最嚴格的自然資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護制度”。2015年是十二五規(guī)劃中六年一次的工資避稅法，部分多是為了完成環(huán)保基準，不做案例調(diào)查。