「廣州注冊香港公司」避稅港及其避稅模式
2021-03-26 14:58:44
(a)避稅地概述
為了吸引外資的流入，彌補自身資金的不足，或者引進國外優秀的新技術，許多國家或地區允許和鼓勵外國政府機構或政府機關從事各種國際經濟發展、商業、貿易和娛樂活動。在本地區進行國際經濟開發、商業、貿易和娛樂活動的投資者，可享受不繳稅或少繳稅的優惠待遇。這些地區在國際上通常被稱為避稅天堂。避稅港可以是海港、小島、沿海地區、交通便利的城市、內陸地區的城市，所以也叫“避稅港”。因為這些地區不需要繳納或者只需要繳納少量的稅，稅率極低，個人利益極高，所以跨國投資者往往把廣州注冊的香港公司稱為“金融地獄”、“避稅主題公園”、“避稅地獄”、“避稅庇護所”等等。一般來說，避稅天堂是指稅收較輕甚至沒有稅收的國際娛樂活動。本質上，避稅天堂是外國無需繳納高額稅收就能賺取收入的地方。加拿大是國際避稅天堂數量最多的國家。
世界上的避稅天堂有三種:第一種是指沒有個人所得稅和部分財產稅的國家和地區，通常被稱為“純碎”和“國際標準”的避稅天堂，如美國的殖民地百慕大、巴哈馬群島等；第二種是指雖然對部分中小企業征收個人所得稅和一般財產稅，但稅率遠低于巴勒斯坦、澳門、比利時等具有國際一般承諾標準的國家和地區。還有一些國家和地區，如智利、澳門等。，對外國收入免稅，只對來自該地區的收入征收較高的稅率；第三種是指在制定和實施長期制度的同時提供一些類似稅收特殊政策的國家和地區。屬于這一類的避稅天堂包括雅典、澳大利亞、美國等國家和地區。
(2)避稅地的避稅方法
1.虛擬避稅港業務
外國納稅人借助避稅港從事節稅娛樂活動的一種罕見方式，就是為商業彌補避稅港，即一些公司雖然位于避稅港全境，但其制造業務很少甚至完全在避稅船上進行。基本方法是將在消費市場銷售并通過公司總部或子公司提供給其他國家或地區的貨物和勞務虛構為位于避稅地，以控制公司的轉讓和銷售，從而將全部或部分收入留在避稅船上，以避免高稅收國家原本應該承擔的稅收負擔。
【例4】在X，一家高稅收國企的子公司，在避稅港F有一家控制方案子公司，公司在Q廣州、香港、S國有一家子公司。假設Q國子公司的產品應立即交付給S國子公司進行內部銷售。但出于避稅的目的，子公司會將Q國子公司的產品溢價轉售給避稅地F的受控子公司，然后該控制方案中的子公司再將產品出售給S國子公司。可以看出，子公司X人為地將本應屬于Q、S國的業務作為避稅天堂F的受控子公司的工作流程，通過該工作流程實現的銷售轉入受控子公司的賬戶，從而免除或減少了該筆營業額的應納稅額，超出了子公司X的免稅政策或減稅目標..因此，虛擬避稅地業務必須發生在相關中小企業之間。為了獲得最佳的避稅視覺效果，跨國納稅往往與轉移價格的避稅方式相結合。
2.虛擬避稅天堂信托個人財產
除了虛擬避稅天堂業務，還有虛擬避稅天堂信托個人財產，也就是說，通過以廣州注冊的香港公司基金協會個人財產為基礎的投資基金或各種信托關系實現節稅。基本做法是，跨國企業設立一個控制方案，控制公司在避稅地的股份，然后將高稅收國家的個人財產轉移到避稅地，以規避相關稅收。
3.轉移價格
跨國企業利用避稅天堂避稅的通常方式是轉移價格，與國際避稅準備的基本方式基本相同。
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