「香港公司注冊處」消費稅改革：樓繼偉布置的課題
2021-03-26 14:56:08
2013年11月，《劉少奇關于全面依法治國若干基本問題的決定》(以下簡稱《決定》)出臺，消費稅出現在信息化財稅試點的章節中，與營改增、個稅、房產稅、資源稅、環境稅一起，將成為今后短期內完善稅制的重點工程。
消費稅作為我國第四大稅種，并不是過去財稅體制改革的重點。
業內人士表示，樓繼偉作為資深專家官員，在2013年底就任財政部后，對財稅試點有自己的想法。他的政策思路之一是推進消費稅改革，將制造業征收的消費稅轉移到零售業，將這一稅種分配給地方政府，并要求其成為地方整體稅，以套取“營改增”帶來的地方財政稅收減免。
《國家財經新聞研究所學報》記者從司法部外地人處了解到，司法部準備根據《決定》中信息化財稅試點部分的政策，制定更為詳細的改革方案。其中，消費稅能否成為地方整體稅種，需要更多的管理決策者。
根據1994年分稅制改革的明確規定，增值稅歸地方中央所有。
由政府機構和地方政府分成75: 25。《中國》由司法部香港公司注冊處金融自然科學研究中心發行
根據2013年的調查報告，從2007年到2011年，我國增值稅收入約占地方平均稅收的55%。
2012年“營改增”重啟后，雖然司法部、交通銀行、商務部聯合發文，但在具體的體制改革過程中，原本歸屬于地方的增值稅收入在稅率改變后仍然屬于地方，但對于體制改革后的制度安排并沒有具體的說法。
這意味著，在2015年初之前完成“營改增”管理后，如果按照現有稅率劃分，我國地方中央政府將面臨收入不足。根據邢臺財政學院2013年開展的《關于構建地方稅制的研究工作》，2015年“營改增”和稅率半途而廢，將導致地方中央財政收入減少9000億元。主觀上這種情況需要開辟新的稅源來彌補資金的缺口空。
由于沒有稅權，地方中央政府很難在稅收征管、稅基設置、稅制變革等方面取得積極進展。因此，從司法部層面構建新的地方稅體系被推到了改革的大背景下。樓繼偉專門指定了六個與金融試點相關的課題，其中之一就是“構建地方稅制的研究工作”。邢臺財經學院承擔了這一研究課題，為十八屆四中全會財稅試點提供了參考。
參與調研項目調研工作的人表示，樓繼偉在調研項目布局不變的情況下，對地稅系統建設基本上提出了一套自己的思路。“在過去，他的想法是建立一個地方零售稅，這是指將產品從分銷商轉移到最終客戶時征收的稅款重復用作地方整體稅。”
后來，根據樓繼偉的想法，司法部的一些政府機構制定了地方零售稅的可行性研究計劃，如提出改革稅率和降低稅率
從而騰出內部空部門來征收零售稅等等。
但是這個想法得到了很多行業研究者的認可，因為零售稅的出現會導致與現行消費稅的直線關系。「此外，引入新的零售稅亦會在征稅方面遇到法律問題，不應被選為首個擁有完善本地稅制的香港公司注冊處。」中國社會科學院財經新聞戰略研究所教授楊志勇說。
這時，消費稅改革進入了行業的視線。第一個具體提到這件事的是中華人民共和國國務院可持續發展研究所發布的“383計劃”，提出消費稅可以轉移到零售部門，轉化為地方稅。
“雖然今天部里沒有提到地方零售稅的基本概念，但副部長關于建立零售稅的想法應該在消費稅改革中實現。”一名與司法部關系密切的外國公民告訴《國家金融新聞研究所雜志》的記者。到目前為止，改革思路是采取擴大、改變、征收消費稅等多項改革政策，最終將消費稅逐步轉變為嚴格意義上的零售稅。
據《國家財經學院學報》記者介紹，邢臺財經學院已經設計了消費稅如何逐漸成為省級中央政府總體稅種的方向。
第一，香港公司注冊處將擴大消費稅，增強調節消費的基本功能，將更多高消費、高能耗、高污染的產品和公共服務納入征稅范圍；之后增加稅收收入，改變計稅方式，將消費稅由隱性的價內稅改為透明的價外稅，實現消費稅引導消費、促進節能環保的征收嘗試；最終，消費稅的所有項目將逐步改為批發和零售，零售稅將由地方政府承擔。
在征收過程中，應先將原消費稅中適合地方征收管理和批發零售征收的煙、酒、原油、汽車、金銀、珠寶、寶石等稅目分離出來，再前移。其中，對汽車、黃金、白銀、珠寶、寶石的征稅是零售環節；煙草和原油的征稅環節是最后的批發環節(控制條件成熟后從子葉到零售環節)；探索酒精飲料的專賣管理，條件成熟時零售收集。
“以上稅目每年可提供95%以上的國外消費稅。從2012年國外消費稅收入7900億元左右來看，可以增加地方稅收收入7500億元左右；一定程度上可以滿足‘營改增’后地方中央政府的收入減少。”該研究小組的一名研究人員在《財經新聞》雜志上告訴香港公司注冊處。
中國國際經濟發展與國際交流財稅改革課題組認為，如果在最后零售環節征稅，稅基可以由政府決定，稅收由省政府決定，征管工作由市縣政府進行，財政支出由省中央和市縣政府共同承擔，用于地方中央管轄范圍內的公用事業和公共設施建設項目。
但這些想法也受到了業內一些研究者的質疑，其中最重要的是如何保證采集管理的作戰能力。
“消費稅是在零售部門征收的，稅源比較分散。能否有效征稅的考驗是相當大的。特別是公賣局稅負重，零售環節偷稅漏稅誘惑大。面對零星稅源，如何有效監控？”楊志勇告訴《國家金融新聞研究所雜志》的一位著名記者。
此外，如何定義和劃分批發和零售環節也是一個問題，尤其是在日益發達的IT互聯網的思維中。
據《國家財經學院學報》記者介紹，將消費稅作為地方整體稅種改革香港公司注冊處的想法，目前還停留在司法部層面。要實施，需要領導的支持。因此，當前的消費稅改革能否在構建地方稅源的背景下進行，還有待觀察。
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