「公司注冊流程」“銷售折扣”與“ 銷售折讓”如何稅務風險控制？
2021-03-26 14:55:13
1.
銷售折扣
(1)商業折扣是指企業為促進產品銷售而給予的價格扣除。
在制度層面，《企業會計準則》和《關于企業個人所得稅收入確認若干困難的通知》(國稅函〔2008〕875號)均規定，銷售產品的收入金額按照扣除商業折扣后的金額確定。
在操作層面，關注開票狀態?！蛾P于增值稅若干明確問題的規定》(國稅發〔1993〕154號)、《關于增值稅抵扣應納稅所得額問題的通知》(國[2010]156號)， 和《關于全面推進增值稅改征增值稅制度公司登記流程改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)均要求銷售金額和折扣金額為同一張發票，如果折扣金額單獨開票或在同一張發票的“備注”欄注明，則在非公司登記流程中從銷售金額中扣除折扣金額。
(1)支票貼現是債務人為鼓勵債權人在規定期限內付款而向債權人提供的債務減免。
在制度層面，《企業會計準則》和《關于企業個人所得稅收入確認若干難點問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)均規定，銷售產品的收入金額按照扣除支票貼現前的金額確定，支票貼現發生時視同財務費用。
在操作層面，需要把握以下幾個方面:
(1)購銷合同，合同中有“支票貼現”的規定:
(2)銷售公司注冊流程銷售發票、金融機構票據，以此來查看每周打折的前提
③有支票貼現計算單。
2.銷售折扣
銷售折扣或銷售退貨是指由于售出產品總質量不合格等因素而在價格上給予的折扣或銷售退貨。
(1)機構層面:公司注冊流程《企業會計準則》規定，銷售收入已經確認的企業銷售的產品發生銷售折扣或銷售退貨的，發生時沖減當期銷售收入。銷售折扣或銷售退貨屬于資產負債表后事項的，適用《企業會計準則第29號——資產負債表后事項》。
根據《關于企業個人所得稅收入確認若干困難的通知》(國稅發〔2006〕119號。l20081875)，已確認銷售額的企業銷售的產品，其銷售折扣或銷售退貨，在當期沖減。兩者的區別在于:資產負債表后事項的處理。
《關于全面推進增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)規定，因銷售折扣、暫停公共服務等原因退給購買方的銷售稅金，可從當期銷售稅金(或銷項稅額)中扣除。但是，它必須符合國家
金融事務
本局規定開具紅字增值稅專用發票。
(2)操作層面:按規定開具紅字增值稅專用發票。
操作時，需要把握以下幾個方面:
①取得“紅字發票數據單序號”的“紅字增值稅專用發票開具數據單”(簡稱數據單)；
②紅墨水增值稅專用發票與數據表一相同:
(3)銷售折扣和銷售退貨屬于資產負債表的后續事項，在處理企業個人所得稅時不確認“企業”
會計準則
“，還是注銷當前銷售額吧。
[示例]2015年12月20日，A公司向B公司出售一批美國進口貨運..此貨銷量(不含增值哥)100萬，成本價80萬。
增值稅
稅收是17%。貨物已交付，發票已開具，貸款未收回。2016年1月10日，由于貨運總質量問題，發生銷售退貨，兩國已完成相關手續。
思考:(1)賣運費和退貨銷售時。如何處理會計？
(2)銷售退回時，從稅務角度考慮，如何同時辦理相關匯票手續？
(3)2015年和2016年納稅申報表及附圖如何填寫？
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