「做賬報(bào)稅流程」?fàn)I改增后，出租不動(dòng)產(chǎn)如何繳稅？
2021-04-16 16:27:14
實(shí)用的:
預(yù)付地價(jià)可以按月(季)征稅嗎？
財(cái)務(wù)條例”
司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知
“(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))加1”
增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施
“第四十五條明確規(guī)定，納稅義務(wù)人采用預(yù)付款方式提供出租公共服務(wù)的，支付責(zé)任發(fā)生的周為從代收代繳稅款過程至預(yù)付款之日止的一天。因此，預(yù)收保費(fèi)不能按月(季)計(jì)稅，應(yīng)在收到保費(fèi)時(shí)計(jì)入1月(季)銷售額。
但是，“另一個(gè)人”是個(gè)例外。另一個(gè)人是指一批工商業(yè)戶以外的人。法律法規(guī)《商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅制度改革的新聞稿》(商務(wù)部2016年第23號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，他人以預(yù)付款方式出租房地產(chǎn)，提前取得的地價(jià)收入可與預(yù)付款在同一租賃期內(nèi)平等分享。如果分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元，可以享受小微中型企業(yè)免征增值稅的外商投資。
實(shí)用的
二
:什么時(shí)候交？
預(yù)付款期限:
法規(guī)
房地產(chǎn)管理租賃公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定
(商務(wù)部新聞稿2016年第16號(hào))
明確規(guī)定需要預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)在取得地價(jià)的次月的納稅申報(bào)期內(nèi)或者在房地產(chǎn)所在地負(fù)責(zé)人的固定行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的繳納期限內(nèi)預(yù)繳。超過6個(gè)月沒有預(yù)繳的，以政府機(jī)構(gòu)所在地的固定行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人為準(zhǔn)
稅收征管法
以及相關(guān)的明確規(guī)定。
交(交)稅審批期限:一般稅按月上報(bào)，零星稅按季度上報(bào)。實(shí)用的
三
:去哪里付款？要交多少？
根據(jù)法律法規(guī)
商務(wù)部新聞稿2016年第16號(hào)
明確定義了以下三個(gè)條件的區(qū)別:
1.一般納稅
對(duì)于2016年4月30日末收購(gòu)的房地產(chǎn)的一般稅收租賃，可以選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法；一般計(jì)稅方式適用于2016年5月1日后已取得會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)流程的出租房地產(chǎn)。
(一)房地產(chǎn)與政府機(jī)構(gòu)位于同一縣(市、區(qū))的，由政府機(jī)構(gòu)主管的固定行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)支付。
簡(jiǎn)單計(jì)稅方法:應(yīng)納稅額=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×5%；
一般計(jì)稅方法:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額[營(yíng)業(yè)額含稅÷(1+11%)×11%]-進(jìn)項(xiàng)稅額。
②房地產(chǎn)位于政府機(jī)構(gòu)以外的縣(市、區(qū))。
方法一:向房地產(chǎn)所在地的固定行政主管機(jī)關(guān)預(yù)繳稅金，填寫《增值稅預(yù)繳稅金表》。
簡(jiǎn)單計(jì)稅方法:預(yù)繳稅金=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×5%；
一般計(jì)稅方法:預(yù)繳稅金=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+11%)×3%。
方法二:然后，由政府機(jī)構(gòu)所在地的配額管理機(jī)關(guān)審批發(fā)放。
簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法:預(yù)繳稅金=納稅申報(bào)過程中繳納的稅金，一般不需要繳稅，只需填寫稅金即可；
一般計(jì)稅方式:預(yù)付率3%，稅金11%，需要補(bǔ)稅(退稅)；
交(退)稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅額。
2.零星交稅(不包括另一個(gè)人)
(一)房地產(chǎn)與政府機(jī)構(gòu)位于同一縣(市、區(qū))的，由政府機(jī)構(gòu)主管的固定行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)支付。
集團(tuán)工商戶出租房屋:應(yīng)納稅額=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×1.5%；
其他租賃房地產(chǎn)狀況:應(yīng)納稅額=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×5%。
②房地產(chǎn)位于政府機(jī)構(gòu)以外的縣(市、區(qū))。
方法一:向房地產(chǎn)所在地的固定行政主管機(jī)關(guān)預(yù)繳稅金，填寫《增值稅預(yù)繳稅金表》。
集團(tuán)工商戶出租房屋:預(yù)繳稅金=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×1.5%；
其他租賃房地產(chǎn)狀況:預(yù)付稅金=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×5%。
方法二:然后，由政府機(jī)構(gòu)所在地的配額管理機(jī)關(guān)審批發(fā)放。
預(yù)繳稅金=應(yīng)交稅金。一般不需要補(bǔ)稅，只需填稅即可。
3.另一個(gè)人
交一地:向房產(chǎn)所在地主管行政機(jī)關(guān)繳納租金。
出租房屋:應(yīng)納稅額=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×1.5%；
非房屋租賃:應(yīng)納稅額=含稅營(yíng)業(yè)額÷(1+5%)×5%。
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
我局2016年第23號(hào)新聞稿第6條明確規(guī)定，地價(jià)可以按月(季)分?jǐn)偫U納稅費(fèi)。當(dāng)然也可以重用額度報(bào)稅。
實(shí)用性4:投票給誰？怎么開車？
一般納稅可以單獨(dú)開具增值稅憑證；零星納稅的(不含他人)，可以單獨(dú)開具增值稅憑證，也可以向房地產(chǎn)所在地負(fù)責(zé)人的固定行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅憑證；另一人向房產(chǎn)所在地的租金行政主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅憑證。
增值稅憑證分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。將房產(chǎn)出租給他人，不得開具或申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
我局2016年第23號(hào)新聞稿明確規(guī)定，納入新制度實(shí)施范圍的稅種應(yīng)參照《產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼辦法(試行)》，并使用新制度選擇相應(yīng)的編碼方式
增值稅
文件；寫出
增值稅
文件應(yīng)在備注欄注明房地產(chǎn)的詳細(xì)地址；由于一個(gè)人以1.5%的折扣率租房子，所以發(fā)(發(fā))單不能和其他應(yīng)稅活動(dòng)混在一起。
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