「企業合理避稅的方式」16種罰款、違約金及滯納金能否稅前扣除列舉
2021-04-16 16:26:16
遇到刑事拘留、違約金、罰款、滯納金等情況，中小企業要對業務做出詳細判斷，不得私自處理。顯然可以分為三類:
第一類是行政罰款，不能稅前扣除。此外，大多數是以國家立法和行政事務條例為依據，這些條例具有高度的法定性和強制性，如工商登記機構、
金融事務
機構和公安機關對中小企業的罰款；
第二類是經營罰款，可以稅前扣除。主要是基于經濟合同或企業的不成文法律，以及對中小企業在經營管理和娛樂活動中的違約行為所給予的處罰，如違約金、金融機構罰息、企業合理的避稅方式、訴訟費等。罰款的物理性質不同，稅前扣除的明文規定也不同。
第三類是滯納金，稅前扣除標準:只有“稅收滯納金”的滯納金不能稅前扣除，其他稅收滯納金可以按照以下標準稅前扣除:如果滯納金“管理費”可以稅前扣除，那么滯納金可以稅前扣除；逾期付款造成的“費用”不能稅前扣除，其逾期付款不能稅前扣除。
1.由于本月底的稅務審批較少，
金融事務
行政機關繳納的罰款、滯納金為稅務行政罰款、滯納金，不能稅前扣除；
2.由于公司未能批準并按時繳納，負責人被稅務機關處以罰款，屬于行政罰款，不能稅前扣除；
3.因違反有關紀律被工商部門罰款，屬于稅務行政罰款和稅收滯納金，不能稅前扣除；
4.支付給工行的利息、單證返還的現金、金融機構的罰款，屬于營業罰款，可以稅前扣除；
5.單位列車員因交通違章被罰款，屬于行政罰款，不能稅前扣除；
6.因消防設施維護不力，被消防隊罰款的，屬于行政罰款，不能稅前扣除；
7.因住房問題對酒店住宿客戶的賠償屬于業務罰款，無需取得單據即可稅前扣除，其中與原告簽訂的賠償協議和付款文件為稅前扣除匯票；
8.與其他中小企業簽訂采購合同，因貸款未按合同要求支付而向廠家支付“違約金”，屬于經營性罰款，可稅前扣除，屬于
稅率
對于實物性質的額外費用，企業以合理避稅方式取得的相關文件為稅前扣除票據；
9.與其他中小企業簽訂采購合同時，因合同執行前合同終止而要求支付的“違約金”為經營罰款，可稅前扣除
稅率
實物性質的額外費用，其中與原告簽訂的賠償協議、相關合同、法院文件、付款文件為稅前扣除票據；
10.丟失稅率憑證造成的罰款屬于行政罰款，不能稅前扣除；
11.中小企業違反《勞動財產法》支付給員工的經濟發展補償是一種企業罰款，可用于
中小企業個人所得稅
稅前扣除；
12.中小企業因違法行為被相關機構罰款，且無法通過合理的稅前避稅手段抵扣的；
13.繳納醫療保險滯納金。因為它只明確規定“稅收滯納金”的滯納金不能稅前扣除，所以醫療保險的滯納金是計算的
中小企業個人所得稅
可以稅前扣除；
14.有工會組織經費、教育費附加、多數教育費附加、剩余保險費、河床費、文化演藝建設費等滯納金。因為只是明確規定“稅務滯納金”的滯納金不能稅前扣除，所以上述滯納金可以稅前扣除。
15.在制造經營管理步驟中，因公平整體與整體之間的經濟合同違約導致的滯納金可以稅前扣除，屬于業務罰款。例如，可以扣除因償還貸款文件而導致的滯納金。
16.商業保險造成的滯納金可以稅前扣除，因商業保險造成的滯納金可以按時稅前扣除；已發生的商業保險支出不能稅前扣除的，其造成的滯納金不能按時稅前扣除。
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