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通過(guò)適當(dāng)?shù)?/p>

稅務(wù)

計(jì)劃降低企業(yè)管理的稅率是一個(gè)所有企業(yè)都非常重視的難題。然而，具體來(lái)說(shuō)

稅務(wù)

在規(guī)劃案例中，許多方案最終被擱置或放棄，不僅沒(méi)有達(dá)到降低稅率的目的，還留下了相當(dāng)大的法律法規(guī)可能性，稅收規(guī)劃失敗。摘要:基于多年的稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)知識(shí)和對(duì)相關(guān)案例的研究工作，闡述了最容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的10個(gè)原因，并介紹給所有從事稅務(wù)籌劃管理的人，以幫助企業(yè)更好地運(yùn)營(yíng)。

原因1:對(duì)法律和稅收制度的理解不準(zhǔn)確

公司的娛樂(lè)活動(dòng)是否納稅、應(yīng)納稅額由稅法、規(guī)章制度和一系列學(xué)術(shù)文件決定。在公共政策上，企業(yè)納稅申報(bào)會(huì)存在稅收差異，稅收變動(dòng)也是基于法律法規(guī)的明確規(guī)定。所以立法是稅收的明顯特征，會(huì)計(jì)只是在小范圍內(nèi)量化如何合理避稅的機(jī)器。在現(xiàn)實(shí)生活中，許多基于會(huì)計(jì)方法的稅收籌劃只是改變了量化方法和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，而沒(méi)有“治本”。

原因二:未充分考慮非稅收生產(chǎn)成本

在稅收籌劃中，往往需要根據(jù)籌劃方案改變交易方式和指令集，做出一系列的商業(yè)安排，從而產(chǎn)生一系列的非稅收生產(chǎn)成本。比如成立新公司，籌集過(guò)江基金等。，都需要一定的每周時(shí)間尺度和對(duì)人和財(cái)產(chǎn)的投資。如果這些環(huán)境因素協(xié)調(diào)不好，很容易導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

原因三:納稅籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生并確定后進(jìn)行的

雖然中國(guó)古代有句話叫“亡羊補(bǔ)牢，未為晚，如何小規(guī)模避稅”，但這句話非常適用于稅收籌劃的各個(gè)領(lǐng)域。中華民族現(xiàn)行的18增值稅明確規(guī)定了每一項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生的具體前提條件。一旦滿(mǎn)足，就需要按照相關(guān)程序履行納稅義務(wù)。中國(guó)稅務(wù)辯護(hù)律師經(jīng)常在股票交易結(jié)束時(shí)接到大股東的電話，號(hào)碼是如何小規(guī)模避稅。可惜早就無(wú)法挽回了。

原因四:稅收籌劃缺乏“適當(dāng)?shù)纳虡I(yè)目標(biāo)”

根據(jù)《全面實(shí)施特別納稅變更(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))的明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)“沒(méi)有正當(dāng)商業(yè)目的的安排”啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查結(jié)果。最少見(jiàn)的方式包括:(1)濫用稅收優(yōu)惠；(2)虐待

稅收慣例

；(3)濫用公司組織機(jī)構(gòu)；(四)利用避稅地避稅；2015年2月1日在實(shí)施的《反避稅管理通用必備(試行)》對(duì)港口反避稅提供了全面的法律法規(guī)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中需要一定的具有“適當(dāng)商業(yè)目標(biāo)”的材料。

理由五:名字叫“策劃”，其實(shí)就是偷稅漏稅

根據(jù)

稅收征管

法律(征求意見(jiàn)稿)，偷稅是指“以欺騙或者隱瞞的方式騙取稅收申報(bào)或者不予批準(zhǔn)”，其中“欺騙或者隱瞞”是指下列情形:

(一)偽造、變?cè)臁⑥D(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀帳簿、匯票或者其他有關(guān)資料的；(二)弄虛作假、虛列支出或者轉(zhuǎn)移、隱瞞收入的計(jì)稅依據(jù)；

(三)騙取稅收優(yōu)惠額度的；

(四)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的其他情形。同時(shí)明確規(guī)定:“偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并處50%以上3倍以下的罰款；依法移送檢察機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)。扣繳義務(wù)人不繳或者少繳前款所列代扣代繳、代收代繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳或者少繳的稅款，并處以欠繳或者少繳稅款50%至3倍的罰款。依法處理的，應(yīng)當(dāng)移送檢察機(jī)關(guān)的審判機(jī)關(guān)。”稅收籌劃違反法律責(zé)任，弊大于利。

原因6:缺乏潛在稅收可能性的專(zhuān)業(yè)知識(shí)

在現(xiàn)實(shí)生活中，沒(méi)有任何稅收籌劃方案是沒(méi)有任何立法可能性的。可以說(shuō)，稅收立法的可能性控制伴隨著稅收籌劃的全過(guò)程。因此，有必要充分認(rèn)識(shí)到征稅的可能性。比如通過(guò)“轉(zhuǎn)讓價(jià)格”進(jìn)行“策劃”，一般會(huì)面臨改稅和稅貸的可能，而通過(guò)偽造材料達(dá)到少繳稅的目的，則可能會(huì)違反行政責(zé)任甚至法律責(zé)任。所以稅務(wù)籌劃有“灘頭陣地”，公司需要謹(jǐn)慎。

原因7:缺乏公司各機(jī)構(gòu)的支持

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)綜合性的管理工作，需要公司多個(gè)機(jī)構(gòu)的參與和配合。以經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)配額小規(guī)模合理避稅申請(qǐng)為例，企業(yè)需要在工業(yè)園區(qū)收入、研發(fā)費(fèi)用、小規(guī)模結(jié)構(gòu)工程合理避稅權(quán)、工程技術(shù)比例等各方面達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)基準(zhǔn)的，要靠各種機(jī)構(gòu)的參與，需要金融、科研機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)等機(jī)構(gòu)有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)1-3年，才能申請(qǐng)工業(yè)園區(qū)名額。

原因8:缺乏與相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的溝通

鑒于我國(guó)稅法的現(xiàn)狀，很多事項(xiàng)適用的稅收制度并不是很明確，這就需要企業(yè)在規(guī)劃中與政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)相關(guān)稅收制度的明確適用。但是，需要提醒的是，企業(yè)在討論相關(guān)事宜之前，應(yīng)具體了解規(guī)劃的目的，并獲取對(duì)規(guī)劃方案至關(guān)重要的數(shù)據(jù)，而不是單方面告知自己的商業(yè)方案和安排，尤其是在”

稅收征管

《法律(關(guān)于小規(guī)模合理避稅的征求意見(jiàn)稿)》增加了“預(yù)約裁定制度”，企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求“預(yù)約裁定”前，應(yīng)做好準(zhǔn)備。

原因9:經(jīng)過(guò)規(guī)劃，公司稅率太低

可以說(shuō)零缺陷規(guī)劃方案是不存在的，很多規(guī)劃方案都是靠?jī)蓢?guó)的數(shù)據(jù)不對(duì)稱(chēng)。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案在后期非常成功，但企業(yè)的稅率過(guò)低，難以提供適當(dāng)?shù)睦碛桑谶@種情況下，很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估“盯上”，進(jìn)而誘發(fā)稅務(wù)檢查和稽查。通過(guò)“頭套”稅務(wù)檢查，很難保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的缺陷不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，秋后算賬也是有可能的。

原因10:缺乏具有實(shí)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)的工人和團(tuán)隊(duì)

但是，以上原因都可以歸結(jié)為“人”的原因。沒(méi)有具備稅收籌劃實(shí)際知識(shí)的工作者或團(tuán)隊(duì)，很難保證稅收籌劃不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。在加拿大，許多大公司通常雇傭具有稅務(wù)規(guī)劃專(zhuān)業(yè)知識(shí)的稅務(wù)辯護(hù)律師進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。雖然票價(jià)較低，但仍然受到企業(yè)的歡迎。

總結(jié)

以上10個(gè)原因并不要求稅務(wù)籌劃失敗的所有原因，但確實(shí)是實(shí)戰(zhàn)中誘發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的最難得的原因。中國(guó)稅務(wù)辯護(hù)律師認(rèn)為，一個(gè)順利的稅務(wù)籌劃應(yīng)具備兩個(gè)結(jié)構(gòu)性特征，一是系統(tǒng)可行的稅務(wù)籌劃方案，二是統(tǒng)籌方案實(shí)施的戰(zhàn)斗能力強(qiáng)，三是統(tǒng)籌具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的稅務(wù)籌劃人才和團(tuán)隊(duì)。到目前為止，一些大中型外企已經(jīng)開(kāi)始了不自覺(jué)地加強(qiáng)自身稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)項(xiàng)目，這也是未來(lái)的一定趨勢(shì)。