「企業怎么合理避稅」進項抵扣是左右營改增后減稅效應的關鍵
2021-04-16 16:25:36
自5月1日以來，如何合理避稅和改革體制的改革陣營不斷改革。建筑業、金融業、銀行業、貧困零售業等所有增值稅繳納企業如何合理避稅已納入體制改革范圍，由繳納增值稅轉為繳納增值稅。此外，所有企業新增資產中包含的增值稅，將在本次“營改增”中納入抵扣范圍。
全面“營改增”經歷了五次近十年，再一次“鞋”空。營改增的實施不僅會覆蓋范圍內的所有企業，還會貫穿下游行業，其負面影響會導致社會上所有企業陷入貧困。
一方面，營改增后，建筑業、金融業、銀行業、貧困零售行業原有的3%、5%、5%、5%的增值稅稅率分別改為11%、11%、6%、6%的增值稅稅率。隨著稅收的增加，企業稅收負擔可能會增加。
另一方面，“營改增”可以避免重復征稅，有利于減輕企業稅負。尤其是當它是
在營業收入不變的前提下，稅基和稅收的下降會帶來稅負的大幅增加。另外，與增值稅相比，增值稅作為一種附加稅，增加了進項稅的可抵扣部分，對于進項稅比重較大的企業，內部減稅幅度更小空。
營改增對改制企業的負面影響幾何？考慮到國際金融企業的業務范圍與一般企業有很大不同，筆者主要以5月1日納入“營改增”體制改革的建筑業、金融業和差零售業的香港聯交所為研究對象，解剖企業稅負和收入的分子結構，考察其對2016年相關香港聯交所成交量變化的負面影響。
營改增后，為納稅劃分定義了新的國際標準。就零星納稅而言，營改增后，增值稅主要改為增值稅，具體稅種略有降低，增值稅征收率降低。陣營的改革給零星稅種帶來了減稅，基督。
對于一般稅收來說，由于稅收、進項稅抵扣等不成功的負面影響，稅負的變化要簡單得多，本文主要針對一般稅收。換句話說，營改增后的經營收入、成本、稅負、收益的變化都有一定的規律。
從收益來看，營改增后，同樣的經營收益可能會出現下降。增值稅取代增值稅，從價內稅過渡到價外稅。對于一定程度的經營收入(包括稅價)，營改增后的經營收入需要折算成免稅價格。假設營改增后的企業營業額與稅改前完全相同，均為S，增值稅為T，那么營改增后的企業營業收入為S/(1+t)。
營改增后，除了營業收入，企業的成本審計也發生了變化。增值稅是對銷售征收的稅，增值稅是對銷售的增值部分征收的稅。另外，營改增后所有企業新增資產中包含的增值稅可以納入抵扣范圍，這部分作為進項稅不屬于成本費用。假設企業陣營改革前后總成本不變，記為C；如果成本中進項稅的可抵扣部分為k，則營改增后的企業成本為c-k，在假設下，營改增后的成本可能會降低。
營改增前，企業繳納的增值稅主要包括增值稅和附加費
；營改增后，增值稅將退出戰區，由增值稅代替，這將導致城市維護建設工程稅、高等教育稅、個人所得稅等稅基變化，從而帶來稅收變化。一般來說，稅負的變化與許多環境因素密切相關，如營業收入、成本、增值稅、進項稅的可抵扣部分等。，這要結合實際情況考慮。
收入不僅是企業的結構，也是投資者關注的財務指標。營改增后銷售收入的變化與企業和投資者的神經系統糾纏在一起。無論是營業收入、成本還是稅負，它們的變化都與企業的利潤有著必然的關系。
具體來說，由于營業收入(S)、成本(C)、進項稅可抵扣部分(K)等大量要素的隨機性，需要根據企業的具體情況來判斷企業的財務變化。
也就是說，營改增對企業的收入、生產成本、稅收負擔都有一定的負面影響。在此基礎上，筆者從營改增后的會計角度，在假設條件下，結合相關統計數據，對營改增對企業稅負和銷售收入的負面影響進行了相關計算，量化了營改增對企業的負面影響。
營改增后，建筑業、金融業、差零售業的稅收變化差異很大。因此，筆者通過設定不同的進項稅抵扣率和適用于抵扣部分的增值稅抵扣率，分別對香港交易所營業稅改革對不同企業稅負和銷售收入的負面影響進行了風險評估。
本質上，進項稅的抵扣比例和抵扣的適用稅額可能涉及很多項目，這兩個項目的抵扣比例和適用稅額與企業如何合理避稅并不完全相同。為便于計算，本文中進項稅的抵扣率和抵扣部分由參賽選手自行計算。企業如何合理避稅
在此假設下，通過改變進項稅的抵扣比例和可抵扣增值稅的適用稅率，計算建筑業稅負和銷售收入的變化。
從稅收角度看，營改增對建筑業整體稅負的負面影響非常明顯。即使一個企業全部成本費用的80%可以得到17%的增值稅率，總稅負率也是增加而不是減少的。
可以
增值稅適用稅率由11%上調至17%，進項稅抵扣比例由50%上調至80%，建筑業香港聯交所整體稅負呈上升趨勢。相反，稅收收入的總體變化、銷售收入的變化、營業收入的凈匯率水平、進項稅的抵扣率和增值稅的抵扣率呈現相反的變化。
當可抵扣增值稅適用稅額為17%，建筑業進項稅抵扣率高于60%時，營改增會對企業的銷售收入和稅收變化產生積極的現象；當抵扣稅額為11%時，建筑業的進項稅額抵扣比例需要達到80%以上。
營改增對不同物性企業的負面影響也不一樣。在建設成本上，當70%的進項稅可以得到17%的增值稅率時，營改增后的國企減稅金額是國企的70多倍。
在80家建筑港交所中，除2家外資和香港市民企業外，其余均由國企和國企接管。從營改增前后總稅收的變化來看，建筑業的國企減稅現象明顯高于港交所的國企。
以“中”字開頭的建筑企業稅制改革后，稅收總額的減幅大而低。如中國建筑、中國鐵路、中國鐵路建設、中國交通建設、中國冶金、中國電力建設等國有企業的減稅額度已達到10億元以上。
營改增后，金融業的免賠額范圍增大，意味著減稅的概率高。筆者選取了香港147家房地產交易所進行了具體計算。
我們很難發現，在不同的進項稅抵扣率和增值稅抵扣率下，香港證券交易所的金融業表現是不同的。
研究表明，假設70%的房地產企業全部成本費用可以獲得17%的增值稅稅率抵扣進項稅，那么營改增后房地產企業的總稅收價值將減少，稅負率為正，其中43家企業將降低稅負率。從稅收角度看，金融業整體稅負減輕，但稅負率仍提高在空以內。
相比于稅務企業在如何合理避稅上的平庸表現，營改增后的房地產企業銷售收入更是引人注目。金融行業平均銷售收入增長27039.3萬元，營業收入凈匯率增長4個比率以上。
另外，在假設前提下，香港80%以上的房地產企業可以合理避稅，增加銷售收入。其中，綠地控股、保利A、保利地產、金地四家香港交易所在營改增后稅負大幅減輕，銷售收入大幅增加，增幅超過10億元。
當然，一些香港交易所，如浦東和遠洋控股，在營改增后稅務負擔非但沒有減輕，反而增加了。
總之，對于金融業來說，進項稅的抵扣比例越高，抵扣增值稅率越大，營改增后的減稅現象越明顯，由此帶來的利潤增加現象也越明顯。
考慮到企業的特點，金融行業香港聯交所香港市民企業的減稅現象更為明顯。在70%的進項稅可以獲得17%增值稅率的前提下，綠地控股和保利A的減稅金額分別達到40億元和14億元，導致銷售收入大幅增加。
貧困的零售業與人們的現實生活息息相關，涉及住宿、休閑、旅游、高等教育、醫療等。作者以住宿和零售行業的13家香港交易所為例，簡單考慮了營改增后稅收負擔和銷售收入的變化。其中零售業務3家，住宿業務10家。
結果表明，零售業和住宿業稅負的變化只是增加。提高進項稅抵扣比例會增加稅收總價值和稅負率，對零售和住宿行業的稅負產生負面影響。
但在現實生活中，考慮到窮人零售行業零星納稅比例較大，營改增后零星納稅從5%下降到3%。營改增帶來的減稅現象值得期待。
同時，與零售貿易不暢相關的下游企業大多零星納稅，不能作為進項稅額抵扣。對于可以作為一般或零星納稅的企業，應結合企業自身的管理工作、廠商的采購鏈和運營模式來推斷這兩種支付方式。
總的來說，營改增對不同企業稅負的負面影響是不同的。即使同一個企業不同，港交所的稅負和銷售收入表現也會在營改增后有所不同。但無論是建筑業、金融業還是不景氣的零售業，營改增后企業節稅的根本原因是銷項稅的可抵扣部分。增值稅作為一種附加稅，對企業收入有直接影響，但銷項稅的抵扣部分對營業收入、開始生產成本、流轉稅、個人所得稅等有負面影響。，最終導致收入的變化。
營改增后港交所稅負和銷售收入的變化是投資者關注的話題。其實“營改增”在某種程度上是一個很簡單的增稅問題，更能體現稅收的接受和傳遞問題。“營業稅改革”作為一項系統的減稅政策，帶來了基督來減輕企業的稅負，但它保證了每個企業稅負的減輕。
“業務改革和增加”引起會計算法的變化，從而導致企業財務指標的相應變化。根據計算結果，建筑業和金融業的港交所比差零售業的港交所減稅效果更明顯。但由于貧困零售行業零星納稅比例較大，企業整體減稅現象有待驗證。通過模擬計算香港證券交易所建筑業、金融業和不良零售業的財務指標在營改增后的變化，作者得出以下論點:
對于建筑業來說，當可抵扣增值稅適用稅額為17%，進項稅抵扣比例高于60%時，營改增會對企業的銷售收入和稅收變化產生積極的現象；在可抵扣稅額為11%的情況下，建筑業的進項稅額抵扣比例可以在80%以上，以滿足“增加銷售收入”和“減輕稅負”的要求。總的來說，香港建筑業股票交易所的投入抵扣越多，稅負率越高，銷售收入越耀眼。
金融業的進項稅抵扣率在70%~80%范圍內，增值稅稅率為17%時，房地產企業整體平均利潤增加，平均稅負降低。對于金融行業香港聯交所來說，進項稅抵扣比例越高，抵扣增值稅率越大，營改增后的減稅現象越明顯，由此帶來的利潤增加現象也越明顯。
對于香港住宿零售業交易所來說，營改增和減稅的效果非常明顯。但是，考慮到特定貧困地區的大部分食品、住宿、零售企業都要繳納零星稅款，營地改革后存在很大的減稅風險。
業務改革對不同企業的負面影響不是實時的。從企業的角度來看，營改增后，企業的收入主要受到營業收入、成本和進項稅中可抵扣部分的制約，減稅現象喜憂參半。營改增全面開放了五大制造業之間的貨幣鏈，進項稅抵扣率高的企業有明顯的絕對優勢。對于企業來說，要重視營改增的法規和管理模式，充分把握營改增帶來的減稅的社會福利。從“增值稅”到“增值稅”的過渡，也是企業抓住機遇、取得進步的根本渴望。
