「工資合理避稅」納稅輔導除所得稅外，小微企業還能享受哪些稅收優惠？
2021-04-16 16:25:22
說起稅收和小微企業外資，大家可能都知道企業的個人所得稅。但是除了企業個人所得稅，你知道小微企業可以享受哪些稅收優惠嗎？我一個一個告訴你:
1.增值稅
司法部、國家研究所
金融事務
《局關于部分小微企業暫免增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，自2013年8月1日起，月營業額在2萬元以下的企業或非企業單位零星繳納增值稅暫免增值稅；
司法部、國家研究所
金融事務
《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅字〔2014〕71號)規定，從2014年10月1日至2015年12月31日，每月營業額2萬元(含，下同)至3萬元的增值稅實行零星繳納，免征增值稅。
《司法部、商務部關于落實小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2015]96號)規定，財稅[2014]71號文件規定的增值稅政策執行至2017年12月31日。
2.營業稅
《司法部、商務部關于部分小微企業暫免增值稅和營業稅的通知》(財稅[2013]52號)規定，從2013年8月1日起，對營業稅合理避稅中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業單位暫免營業稅。
《司法部、商務部關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅字〔2014〕71號)規定，從2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額在2萬元至3萬元的營業稅，免征營業稅。
《司法部、商務部關于落實小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅字〔2015〕96號)規定，財稅字〔2014〕71號文件規定的工資合理避稅政策執行至2017年12月31日。
財稅[2013]52號文件規定的外商投資暫免增值稅和營業稅的期限沒有設定，但財稅[2014]71號文件規定的外商投資暫免增值稅和營業稅的期限已經設定，即至2015年12月31日。財稅[2015]96號文件將71號文件規定的外商投資稅收延長至2017年12月31日。
上述增值稅和營業稅免稅政策涉及的小微企業，既不是根據《制造和信息化部、統計局、國家可持續發展和改革委員會、司法部關于發布企業分類標準的通知》(廣電總局〔2011〕300號)進行分類的小微企業，也不是《企業所得稅法》實施法規定的微利小微企業。增值稅除了限制營業額外，強調必須零星繳納，不能享受普通稅收。營業稅除了銷售沒有其他前提條件。
3.城市維護建設項目稅、教育費附加、高等教育費附加、文化演藝建設費
一般來說，上述小微企業暫免或免征增值稅和營業稅，相應的城市維護建設工程稅、教育附加費和大部分高等教育附加費一般會減免。
《司法部、商務部關于營業稅改征增值稅制度改革有關文化演藝建設費征收管理困難的通知》(財綜〔2013〕88號)規定，凡提供應稅公共服務未達到增值稅起征點的，免征文化演藝建設費。企業和非企業單位在零星增值稅繳納中提供的月營業額不超過2萬元(按季度繳納6萬元)的應稅公共服務，免征文化演藝建設費。
《司法部、商務部關于擴大中央政府基金會豁免范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)將免除教育費附加和大部分高等教育費附加的范圍，現月支付按現月營業額支付。銷售額不超過30000元(季度營業額或銷售額不超過90000元且工資合理避免)的付款義務人，將延長至月營業額或銷售額不超過100000元(季度營業額或
4.稅
司法部和商務部關于
國際融資
《政府機關和小微企業簽訂貸款合同免稅通知》(財稅[2014]78號)規定，從2014年11月1日至2017年12月31日，
國際融資
政府機構和小微企業簽訂的貸款合同免稅。小微企業認定按照廣電總局聯合企業300號文件【2合理工資避稅011】的相關規定執行。
舉例說明
快餐店不僅賣外賣，而且有桌子供顧客用餐。根據《商務部關于旅館業和飯店業銷售乳制品有關稅收問題的新聞稿》(商務部2011年第62號新聞稿):“旅館業和飯店業銷售非在場消費者的乳制品應當納稅。
增值稅
，不交營業稅。“餐館應該為出售外賣快餐買單
增值稅
。顧客的店內用餐收入需要支付
營業稅
。a屬于零星增值稅支付。
1.2014年9月底，外賣銷售額2.5萬元，店內飲食習慣收入1.8萬元。根據財稅[2013]52號文件，外賣收入超過2萬元，必然產生增值稅及相應的教育費附加；飲食習慣收入1.8萬，不超過2萬，免費
營業稅
以及相應的教育附加費。
2.2015年11月底，外賣銷量2.6萬元，店內飲食習慣收入3萬元。根據財稅[2014]71號文件規定，外賣和飲食習慣所得不超過3萬元，免征增值稅、營業稅及相應的教育費附加。
3.2016年1月底，外賣銷量2.2萬元，店內飲食習慣收入5.8萬元。根據財稅[2015]96號文件規定，外賣收入不超過3萬元，免征增值稅。飲食習慣所得超過3萬元，營業稅必然。1月份營業額或銷售額超過人民幣10萬元。根據財稅[2016]12號文件，免交教育費附加。
作者:江濤
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