「如何避稅」中華人民共和國資源稅法（明年9月1日施行）
2021-04-16 16:25:07
第一條在中華人民共和國各領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅自然資源的單位和個人，作為資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的明確規(guī)定繳納資源稅。
在應(yīng)稅自然資源的明確范圍內(nèi)，本法所附的資源稅項目
表》(以下簡稱“稅目稅率表”)。
第二條資源稅的稅目和稅率按照稅目稅率表執(zhí)行。
《稅目稅率表》明確規(guī)定實行幅度稅率的，應(yīng)考慮應(yīng)稅自然資源的口味、開采前提和對自然環(huán)境的負面影響，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出明確適用的稅率。 并報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，報中華人民共和國全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。 在稅目稅率表中，明確規(guī)定只對原礦或磨礦征稅的，應(yīng)當(dāng)單獨確定明確適用的稅率。
第三條資源稅按照稅目稅率表從價計征或者從量計征。
《稅目稅率表》明確規(guī)定可以從價或者定量征稅的，具體征稅辦法由省、自治州或者省轄市的天津市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報中華人民共和國全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
從價計征的，按照應(yīng)稅自然資源產(chǎn)品(以下簡稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的營業(yè)額乘以明確適用的稅率計算應(yīng)納稅額。在定量征稅的情況下，應(yīng)納稅額應(yīng)通過銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量乘以明確適用的稅率計算。
應(yīng)稅產(chǎn)品是礦產(chǎn)品，包括原礦和磨礦產(chǎn)品。
第四條納稅人開采或者制造不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別審核不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的營業(yè)額或者銷售數(shù)量；不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的營業(yè)額或銷售數(shù)量未經(jīng)單獨審核或不能準確提供的，以適用的高稅率為準。
第五條納稅人開發(fā)、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納資源稅；但是，如果用于抵扣應(yīng)稅產(chǎn)品，則不會繳納資源稅。
第六條有下列情形之一的，免征資源稅:
(a)在石油范圍內(nèi)的運輸?shù)淖匀槐芏惒襟E中開采用于取暖的天然氣和原油；
(二)煤礦中小企業(yè)因安全生產(chǎn)需要提取煤成(層)氣。
有下列情形之一的，減征資源稅:
(1)從低豐度氣田開采的天然氣和原油減少20%；
(二)高硫原油、三次采油和從深水氣田開采的天然氣和原油，應(yīng)當(dāng)降低30%；
(3)重油、高凝油減征40%資源稅；
(四)煤礦在枯竭期開采的礦產(chǎn)品減少30%。
根據(jù)五年規(guī)劃和社會發(fā)展需要，中華人民共和國國務(wù)院可以在有利于促進自然資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護的情況下，明確規(guī)定免征或者減征資源稅，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第七條有下列情形之一的，省、自治州、省轄市可以決定免征或者減征資源稅:
(一)納稅人在開采或者制造應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因車禍或者災(zāi)害等因素遭受重大損失的；
(二)納稅人開采伴生礦產(chǎn)、低品位礦產(chǎn)和廢水。
前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報本級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報中華人民共和國全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
第八條納稅人的免稅、減稅項目應(yīng)當(dāng)單獨進行營業(yè)額或者銷售額審計；如果沒有單獨審計或營業(yè)額或銷售額不能準確提供，將不給予免稅或減稅。
第九條資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收條例》征收管理。
稅務(wù)機關(guān)、自然資源等相關(guān)機構(gòu)應(yīng)建立管理如何避稅的協(xié)調(diào)職能，加強資源稅征收管理。
第十條納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，以收到銷售款或者取得銷售款申報憑證之日為繳納責(zé)任周；使用應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以應(yīng)稅產(chǎn)品轉(zhuǎn)移日為發(fā)生支付責(zé)任的周。
第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者制造地的稅務(wù)機關(guān)審批繳納資源稅。
第十二條資源稅按月或按季核定繳納；同一期限內(nèi)無法計算繳納的，可以按照二審如何避稅分批繳納。
按月或按季核定繳納的納稅人，應(yīng)在當(dāng)月或季度終了后第九天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)審核同意繳納的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款當(dāng)月的第九日內(nèi)，同時向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第十三條納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法明確規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收條例》及其他有關(guān)法律法規(guī)的明確規(guī)定追究責(zé)任。
第十四條如何避稅中華人民共和國國務(wù)院根據(jù)五年計劃和社會發(fā)展的需要，依照本法的規(guī)定，對取水或者蓄水的單位和個人的制度改革征收自然資源稅。征收自然資源稅的，應(yīng)當(dāng)停止征收自然資源費。
自然資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)刈匀毁Y源、水源類型和經(jīng)濟發(fā)展實行差別稅率。
自然資源稅制改革的全面實施，由中華人民共和國國務(wù)院作出明確規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
中華人民共和國國務(wù)院向全國人民代表大會常務(wù)委員會作出了關(guān)于本法實施五年來如何避稅的調(diào)查報告，并立即提出了修改立法的建議。
第十五條在海上開采天然氣資源的中小企業(yè)和合作項目船舶違法繳納資源稅。
2011年11月1日年末，非法簽訂海上和船舶開采天然氣資源合同。合同有效期內(nèi)，按照主管部門的明確規(guī)定繼續(xù)繳納煤礦費，不再繳納資源稅；合同到期后非法繳納資源稅。
第十六條本法下列用語的含義是:
(1)低豐度氣田，包括海上低豐度油、海上低豐度油氣、船舶低豐度油和船舶低豐度油氣。海上低豐度石油是指每平方公里天然氣中可開采礦物豐度低于25萬立方米的石油。近海低豐度油氣，是指每平方公里原油中可開采礦物豐度低于2.5億立方米的油氣；船舶低豐度油是指每平方公里天然氣中可開采礦物豐度低于60萬立方米的油。船舶低豐度油氣是指每平方公里原油中可開采礦物豐度低于6億立方米的油氣。
(二)高硫原油是指硫化物濃度超過每立方米30克的原油。
(3)三次采油是指二次采油后，通過聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、甲烷驅(qū)和細菌驅(qū)連續(xù)采油。
(4)深水氣田是指最深超過300米的氣田。
(五)重油，是指粘度大于每秒50兆帕或者體積大于每克92克的天然氣。
(6)高凝油是指熔點高于40攝氏度的天然氣。
(七)枯竭期煤礦，是指設(shè)計開采年限超過十五年，剩余可開采礦產(chǎn)低于原設(shè)計可開采礦產(chǎn)百分之二十或者剩余開采年限不超過五年的煤礦?？萁咂诘拿旱V由中小企業(yè)下屬的單個煤礦開采決定。
第十七條
。1993年12月25日中華人民共和國國務(wù)院頒布的《中華人民共和國資源稅組織法》同時廢止。
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