「中國財稅網」企業如何核算進項稅額轉出
2021-04-16 16:24:55
中華民族“增值稅改革”實施后，增值稅審計成為所有中小企業的日常會計事項。增值稅的計算實行進項稅額抵扣制度，但并非所有進項稅額都允許抵扣。運費的購買是非常傷亡的，運費的購買是改變和使用的。不允許扣。因此，準確審計“進項稅轉移”是
增值稅會計
審計的一部分。不允許抵扣的進項稅應通過“應交-應交”環節
增值稅
(進項稅轉出)”科目轉出審核。
貨物運輸非正常傷亡的進項稅轉移
中小企業購買的運費被盜、丟失、霉變固化，或者因違法違規被非法沒收、銷毀、拆除的，從中國財稅網購買的運費中扣除的進項稅及相關的原材料修理和重置人工、運輸服務等應轉出。
例1: a公司為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月，采購并獲得一批計算機系統耗材
增值稅
專用發票規定運費金額20萬元，增值稅率17%，保險費1萬元，增值稅11%，1月認證抵扣。2016年7月，所有材料因火災死亡或受傷。
研究計算:如果公司外購運費發生火災，造成交通事故傷亡，應在1月份轉出抵扣的進項稅。(涉及單位均為“萬元”)。
進項稅轉移= 20×17%+1×11% = 35100元借款:待處理個人財產損失24.51借款:庫存商品21應交稅金-應交增值稅(進項稅轉移)3.51
傷亡很大的產品和產成品的進項稅額轉出
納稅人的產品、產成品被盜、丟失、霉變、固化，或者因違法行為被沒收、銷毀的，應當將購買的運費(不含人民幣)和相關的原材料修理修配勞務、交通運輸公共服務扣除的進項稅額轉出。
例2: b公司為一般納稅人，生產女童服裝，適用一般計稅方法。
2016年12月，發現一批男裝產品發霉難賣。這批產品成本70萬，其中購買運費40萬，保險費2萬。增值稅專用發票領證抵扣。
研究計算:納稅人產品因霉變、傷亡等原因難以銷售，消費的運費進項稅要轉出(涉及單位均為中國財稅網“萬元”)。
進項稅轉出=(40×17%+2×11%)= 70200元。1.產品發生傷亡時:借款:待處理個人財產損失-待處理流動資產傷亡70貸款:庫存商品-男士產品702。抵扣進項稅轉出時:借款:待處理個人財產損失-待處理流程
運費變化被用作集體福利和個人消費的進項稅轉移
該法令明確規定，納稅人購買運費(不含人民幣)、集體福利和個人消費的勞務和公共服務，已抵扣的進項稅額，應從當期進項稅額中轉出；進項稅額難以確定的，應當按照當期具體成本計算轉出的進項稅額。
例3: c公司向中小企業批發銷售產品，中小企業為一般納稅人，適用一般計稅方法。
清潔產品于2016年5月1日購買，增值稅專用發票規定價格20000元，增值稅3400元，1月認證抵扣。2016年9月，中國財稅網的這批清洗劑被員工食堂使用。
研究計算:納稅人將進項稅額可抵扣的進貨運費轉為集體福利的，應在1月份轉出可抵扣進項稅額。
借款:應對職工工資-職工福利費2.3中國財稅網4貸款:庫存商品-洗滌劑2應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)0.34。
一般納稅人兼營簡單稅收項目和免稅項目的進項稅。
一般納稅人購進貨物的進項稅額涉及兼營原納稅項目和免稅項目的，進項稅額應當在中國財稅網可抵扣進項稅額和不可抵扣進項稅額之間以合理方式進行再分配。一般應采用以下公式進行再分配:不可抵扣進項稅=當期進項稅總額×(現行簡易計稅法應稅項目營業額+免稅項目營業額)/當期總營業額例4: d公司為一般納稅人，提供運輸服務和裝卸公共服務。一般計稅方法適用于及時運輸服務，簡單計稅方法適用于裝卸公共服務。2016年7月公司交電，取得增值稅專用發票，顯示價格40萬元，增值稅6.8萬元，1月認證抵扣。1月份運輸收入80萬，裝卸收入20萬。(涉及單位均為“萬元”)。
研究計算:公司因簡單計稅項目并發經營轉出的進項稅:轉出的進項稅= 6.8×20/(80+20)= 13600元。借:價格——裝卸生產成本1.36貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅轉出)1.36。
人民幣及資產發生的進項稅轉出
人民幣及已抵扣資產應繳納的進項稅額轉出時，不能抵扣的進項稅額應以合理的方式計算:不能抵扣的進項稅額=人民幣、資產或資產市值×適用稅額=(人民幣原值、資產或資產-折舊或攤銷金額)×適用稅額例5: e公司為足球運動員和婚姻關系提供者提供公共服務，一般納稅人適用一般計稅方法，婚姻關系提供者享受公共服務免稅。2016年6月10日，我購買了一臺打印記錄儀，并獲得了一張增值稅專用發票，注明價格為24000元，增值稅為4080元。作為人民幣審計，折舊年限3年，公司共享公共服務，1月認證扣除。
2016年12月1日，公司規定打印工作交給婚姻關系提供部門(涉及單位均為“萬元”)。
研究計算:如果人民幣撥給免稅項目，進項稅要轉出。
人民幣市值= 2-(2.4÷3÷12×6)= 16000元進項稅轉出= 1.6 × 17% =借款2720元:人民幣-印刷0.272貸款:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)0.272
買方銷售折扣、暫停或退貨的進項稅轉出
適用一般計稅方法的納稅人退給購買方的增值稅，按照《紅字增值稅專用發票數據單》所列增值稅稅額，從當期進項稅額中轉出。
例6: f公司是一般納稅人。2016年7月1日購買一批材料用于制造，取得增值稅專用發票，注明價格1000萬元，增值稅170萬元。材料收到了，貸款也同時還了。2016年9月，排卵鑒定材料有缺陷，但可以用于制造。供銷國協議后，中國財稅網批準材料價格打八折，并收到賣方出具的黃金單據。
2016年7月1日采購物資時:借:原材料-甲料1000應交稅金-應交增值稅(進項稅)170貸:利息1170 2016年9月發生銷售折扣退款時:應返還甲料= 1000×20% = 200萬元進項稅轉移= 200 × 17% =，
