「怎么樣才能合理避稅」加計扣除的研發費與高新認定的研發費的異同
2021-04-16 16:28:37
中小企業個人所得稅
在最終計算中，您是否正確地收取并扣除了您可以享受的額外R&D費用？
如何在經濟發展中合理避免對產稅區中小企業的認定？鑒定時收集的研發費用是否加上扣除時收集的R&D費用？讓我們仔細梳理一下政策:
一、國稅發〔2015〕119號《關于完善扣除研發費用凈利潤政策的通知》允許扣除研發費用:
1.員工人工成本。
工資、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、妊娠保險和住房社會保障，以及外來R&D人員的勞務費。
2.必要投入成本。
(1)R&D活動所需的材料、燃料和動力系統的費用。
(2)用于試生產雙方測試產品的鑄件、工藝、武器裝備的開發制造費用，不構成樣品、樣機和一般測試方法的人民幣購置費，以及試生產產品的檢驗費。
(3)用于R&D活動的計量器具和電子設備的運行、維護、改造、檢驗、修理等費用，以及以經營管理租賃方式租賃的用于R&D活動的計量器具和電子設備的租賃費。
3.折舊費用。
研發活動中使用的計量器具和電子設備的折舊費用。
4.資產攤銷。
R&D活動中使用的申請、專利和INN新技術的攤銷費用(包括許可證、專有新技術、設計和計算方法等)。).
5.產品設計費、新工藝調整配方費、藥物研發臨床試驗費、勘察開發設計現場試驗費。
6.其他相關費用。
與R&D活動相關的其他必要費用，如新技術圖書館資料費、信息翻譯費、研究人員咨詢費、高科技R&D保費、指標、研究、驗證、結論、鑒定、評估、風險評估和R&D研究成果驗收費、版權申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等。該費用的總值不得超過可扣除的R&D費用總值的10%。
7.中小企業通過內部政府機構或個人開展R&D活動所發生的費用，按照所發生的具體費用的80%計算扣除，計入委托方的R&D費用，委托方不得進行任何額外扣除。支付給內部研究工作的開發費用的具體金額，按照獨立交易標準確定。
如果委托方和受托方之間存在關聯關系，受托方應向委托方提供R&D項目費用的詳細情況。
8.對于中小企業共同開發的工程項目，各合作方應自行計算并扣除R&D費用。
9.根據制造、運營、管理和科技發展的具體情況，需要集中在R&D的新技術要求高、融資金額大的工程項目的具體R&D費用，可以按照基本權責匹配、費用匹配和利潤分享的標準適當確定，R&D費用由受益核心成員企業分擔，由相關核心成員中小企業分別計算和扣除。
10.中小企業為獲得創新、創意、突破性產品而開展創意設計活動所發生的費用，可按本通知的明確規定從凈利潤中扣除。
創意設計活動是開發索引位應用程序和ACG家用電腦，以及設計和制造數字ACG游戲；建筑材料和建筑工程設計(LG是綠色建筑高評價的國際標準)和景觀建筑施工專項工程；制造設計、數字設計、ACG及衍生工業設計、造型設計等。
第二，2016 19年郭克如何憤怒才能合理避稅？在《經濟開發區中小企業認定管理指引》第五條研發費用征收范圍內:
1、員工人工成本
包括中小企業科研工資、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、妊娠保險和住房社會保障，以及外部科研的人工成本。
2.必要投入成本
必要投入成本是指中小企業為實施研發活動而發生的具體費用。包括:
——必要消耗材料、燃油和動力系統的費用；
-如何才能合理避稅？-用于試生產雙方測試產品的鑄件、工藝、武器裝備的開發制造費用，不構成樣品、樣機和一般測試方法的人民幣購置費，以及試生產產品的檢驗費；
——研發活動中使用的測量儀器和電子設備的運輸如何合理避免維修、改造、測試、檢驗、修理等費用。以及通過經營管理租賃方式為R&D活動租賃的人民幣租賃費？
3.折舊費用和長期待攤費用
折舊費是指用于研究開發活動的計量器具、電子設備和建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指在R&D公共設施改建、改造、裝修和修繕過程中發生的長期待攤費用。
4.資產攤銷費用
資產攤銷費用是指應用程序、版權和INN新技術(專有新技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。)用于研發活動。
5、設計成本
設計成本是指構思、開發和制造產品和新工藝，設計成品、規格和規則，以及經營優勢所發生的費用。包括為獲得創新、創意和突破性產品而在創意設計活動中發生的相關費用。
6、武器裝備調試費用和測試費用
武器裝備的試運行費用，是指在工裝準備步驟中進行研發活動所發生的費用，包括開發類似和裝備的制造機器人、改變制造和全面質量控制程序、或制定新技術和國際標準所發生的費用。
大規模定量化、商品化制造的常規工裝準備和制造工程施工發生的費用，不能計入歸集范圍。
試驗費用包括藥物研發的臨床試驗費用、勘察、開發設計的現場試驗費用、現場試驗費用等。
7、內部研發費用
內部研究開發費用是指中小企業因研究開發活動(研究開發活動的研究成果歸委托的中小企業所有，且與中小企業的主營業務管理密切相關)而移交給國內外其他政府機構或個人所發生的費用。支付給內部研究工作的開發費用的具體金額，按照獨立交易標準確定，按照具體金額的80%計入委托方的研究開發費用總值。
8.其他費用
其他費用是指除上述費用以外的研究開發活動所必需的其他費用，包括新技術庫資料費、如何合理避稅新聞翻譯費、研究員咨詢費、高新技術研究開發費、研究開發成果指標、結論、評估、鑒定及驗收費、版權申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等。除非另有規定，否則該成本一般不得超過研發總成本的20%。
第三，扣除R&D費用和R&D費用在認定工業園區中小企業方面的差異
1、必要的投入成本。
稅號2015119在R&D費用中增加并扣除租賃費，即“以經營管理租賃方式出租的用于R&D活動的計量器具和電子設備的租賃費”。
郭克火發2016195號，工業園區認定中的研發支出中包含的租賃費為“通過經營管理租賃方式出租的R&D活動的人民幣租賃費”
差異:計算扣除的R&D費中的租賃費僅為R&D使用的計量器具和電子設備的租賃費，不包括資產租賃費；
但經濟開發區中小企業研發支出的租賃費包括為R&D活動租賃的計量器具和電子設備以外的人民幣租賃費；
2.折舊費用和長期待攤費用
稅號2015119加上扣除R&D費用后的折舊費是“用于R&D活動的計量器具和電子設備的折舊費”
郭克火發第2016195號《工業園區認定》中研發支出中包含的折舊費為“用于研發活動的計量器具、電子設備和建筑物的折舊費”
長期待攤費用是指在R&D公共設施改建、改造、裝修和修繕過程中發生的長期待攤費用。
差異:計入R&D費用加減的折舊僅指用于R&D活動的計量器具和電子設備的折舊費用；
經濟開發區中小企業認定中的研發支出中的折舊費用包括在R&D使用的計量器具和電子設備的折舊，包括所用建筑物的折舊、改建、改造、裝修和修繕費用；
3.測試費用
稅號2015119加從R&D費用中扣除的試驗費為“藥物研發臨床試驗費、勘察開發設計現場試驗費”
郭克火發2016195號，工業園區認定中研發支出中包含的試驗費為“藥品研發臨床試驗費、勘察開發設計現場試驗費、現場試驗費等”
差異:現場測試費用不包括在額外扣除的R&D費用中。
經濟開發區中小企業認定中的研發費用中的測試費用包括在R&D活動中發生的實地測試費用。”<如何合理避稅/p>4。其他相關費用
稅號2015119在R&D費用中加減其他相關費用，如新技術庫資料費、信息翻譯費、研究員咨詢費、高科技R&D溢價、R&D研究成果的指標、研究、驗證、結論、評價、評估、風險評估及受理費、版權申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等。該費用的總價值不得超過可合理避免的R&D費用總價值的10%。"
郭克火發第2016195號《工業園區認定中計入研發支出的其他相關費用為“研發活動所需的其他費用，包括新技術庫資料費、信息翻譯費、研究員咨詢費、高科技R&D溢價、研發研究成果。如何才能合理避免引用、結論、評價、鑒定、受理等費用，版權申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、檢查費等費用？除非另有規定，此費用一般不得超過研發總費用的20%。”
差異:
1)在R&D發生的通訊費用明細不包括在附加和扣除的其他相關費用中；而研發支出中的其他費用包括經濟開發區中小企業認定時的通訊費。
是否清楚在R&D發生的其他相關費用是只列還是少列？沒有具體的政策。在實踐中，要正確理解“必要關聯”。
2)扣除的R&D費用中的其他費用不得超過可扣除總額的10%；認定經濟開發區中小企業時，研發支出中的其他費用金額為研發支出總額的20%；
5.支付研發費用
稅號2015119加扣除R&D費用明確規定“中小企業因外國政府機構或個人開展R&D活動發生的費用不得扣除。”
郭克發火第2016195號，工業園區認定中的研發支出中包含的測試費為“如何通過內部研發費用合理避稅，是指中小企業在國內外由其他政府機構或個人進行研發活動所發生的費用(研發活動的研究成果歸委托的中小企業所有，與中小企業的主營業務管理密切相關)。支付給內部研究工作的開發費用的具體金額應根據獨立交易標準確定，具體金額的80%應計入客戶的研究開發費用總值。”
差異:外國政府機構在額外扣除的R&D費用中發生的研發支出不能計入額外扣除的R&D費用；
在經濟開發區中小企業認定中，研發支出金額包括將R&D轉移給外國政府機構所發生的R&D費用。
上一篇：「企業報稅」稅總公告201579號：企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表修改
下一篇：「怎么合法避稅」財稅〔2015〕35號：關于原油和鐵礦石期貨保稅交割業務增值稅政策的通知
